我想咨询个问题招待费税前扣除标准

[律师回复] 您好，针对您的房地产企业业务招待费怎样算所得税扣除问题解答如下, 业务招待费定义：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰：计算“3步法”应税收入与业务招待费等费用计提基数的关系表“3做2不做”： （ 1）可以作为计算费用扣除基数的收入：营业收入（包括： ①主营业务收入、 ②其他业务收入、 ③视同销售收入 （ 2）计算费用扣除基数的收入：⑴营业外收入、⑵投资收益对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入（投资收益），可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定（长期待摊费用）在税前扣除。

[律师回复] 《企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。假定某企业2009年的销售(营业)收入是25000万元，企业当年实际发生的业务招待费是120万元。则当年企业所得税应纳所得额的调整金额计算步骤如下：业务招待费扣除标准=25000×0.5%=125万元;实际发生额的60%=120×60%=72万元，低于扣除标准，所以应按实际发生额的60%扣除;应调增应纳税所得额：120-72=48万元。

[律师回复] 《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理。的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）：五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除。企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

[律师回复] 对于这个问题，解答如下, 1、业务招待费增值税发票不能作进项税抵扣。 2、业务招待费与生产经营无直接关系，属于用于非增值税应税项目。 3、相关规定，《增值税暂行条例》第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； （四）财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； （五）本条第 （一）项至第 （四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

[律师回复] 对于业务招待费增值税发票能抵扣进项税吗这个问题，解答如下, 1、业务招待费增值税发票不能作进项税抵扣。 2、业务招待费与生产经营无直接关系，属于用于非增值税应税项目。 3、相关规定，《增值税暂行条例》第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； （四）财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； （五）本条第 （一）项至第 （四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。