土地征收可以得到哪些补偿

[律师回复] 答：根据《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]118号）的规定，本通知所称企业政策性搬迁和处置收入，是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，企业需要整体搬迁(包括部分搬迁或部分拆除)或处置相关资产而按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入，以及通过市场(招标、拍卖、挂牌等形式)取得的土地使用权转让收入。由于此块土地尚未进行房地产开发，并没有发生资产搬迁、拆除情况，因此，取得的补偿款，不适用《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》的免税规定。

[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下, 租赁集体土地被征收的补偿，根据《土地管理法实施条例》第二十六条规定，土地补偿费归农村集体经济组织所有；地上附着物及青苗补偿费归地上附着物及青苗的所有者所有。征收土地的安置补助费必须专款专用，不得挪作他用。需要安置的人员由农村集体经济组织安置的，安置补助费支付给农村集体经济组织，由农村集体经济组织管理和使用；由其他单位安置的，安置补助费支付给安置单位；不需要统一安置的，安置补助费发放给被安置人员个人或者征得被安置人员同意后用于支付被安置人员的保险费用。市、县和乡（镇）人民政府应当加强对安置补助费使用情况的监督。

[律师回复] 在荒地栽树土地被征用，不能得到土地补偿，可以得到树木的赔偿！赔偿一般是按照树木的价值来的，具体可以进行协商！村委会有权收回开荒地，有权将其发包给其他村民，但也需要给开荒村民相应的补贴！土地包括农用地和建设用地，也包括未利用地，如荒山、荒沟、荒丘、荒滩等。我国《土地管理法》第10条规定：“农民集体所有的土地依法属于村农民集体所有的，由村集体经济组织或者村民委员会经营、管理。”由此可以看出，村民所开垦的土地经营、管理权属于村委会。《农村土地承包法》第3条第2款规定：农村土地承包采取农村集体经济组织内部的家庭承包方式，不宜采取家庭承包方式的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等农村土地，可以采取招标、拍卖、公开协商等方式承包。农民集体所有的荒山、荒地等要由农村集体经济组织发包进行。

[律师回复] 　　依据目前的规定，　　集体土地被征用，农民所得土地补偿费和安置补助费暂免税。　　相关政策依据：　　 一、免个人所得税　　《国家税务总局关于个人取得青苗补偿费收入征免个人所得税的批复》（国税函发［1995］79号）规定：“乡镇企业的职工和农民取得的青苗补偿费，属种植业的收益范围，同时，也属经济损失的补偿性收入，因此，对他们取得的青苗补偿费收入暂不征收个人所得税。”《国家税务总局关于征用土地过程中征地单位支付给土地承包人员的补偿费如何征税问题的批复》（国税函发［1997］87号） 第二条规定：“对土地承包人取得的青苗补偿费收入，暂免征收个人所得税”。　　国税函发［1995］79号和国税函发国税函发［1997］87号是国家税务总局分别对青岛地方税务局和辽宁地方税务局做出的批复，从法律执行的效率来讲，只针对青岛和辽宁有效，对全国没有执行效力。但是，地方税务局可以参照执行，因此，可以认定该两个文件在全国基本上可以有效力的。而且国家税务总局2011年第2号文件已经宣布国税函发〔1997〕87号失效。　　《财政部、国家税务总局关于城市和国有工矿棚户区改造项目有关税收优惠政策的通知》（财税〔2010〕42号） 第五条规定：“个人取得的拆迁补偿款及因拆迁重新购置安置住房，可按有关规定享受个人所得税和契税减免。”《国家税务总局关于个人取得被征用房屋补偿费收入免征个人所得税的批复》（国税函[1998]428号）的规定：“按照城市发展规划，在旧城改造过程中，个人因住房被征用而取得赔偿费，属补偿性质的收入，无论是现金还是实物（房屋），均免予征收个人所得税。”财政部、国家税务总局《关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知》（财税[2005]45号） 第一规定：“对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。” 第二条规定“对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。”　　国税函[1998]428号是国家税务总局针对深圳市地税务局作的批复，只对深圳有效，在全国没有执行力。而财税[2005]45号文件对全国有执行力。因此，被拆迁人或被搬迁人按有关标准取得拆迁补偿款或政策性搬迁收入免征个人所得税　　由于拆迁问题，拆迁补偿款在实践中有时包括青苗补偿费和土地补偿款　　基于以上政策法律依据分析，房地产和建筑企业支付农民青苗补偿费、拆迁补偿款和土地补偿款是免个人所得税。　　 二、免营业税　　《营业税暂行条例实施细则》 第十九条规定，支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。基于此规定，一笔收入如果是营业收入就要缴纳营业税，但农户取得的青苗补偿费、拆迁补偿款和土地补偿款不具有经营性质，不属于营业税的应税行为。　　《土地管理法》（2004年8月25日修订） 第四十七条规定：“征收土地的，按照被征收土地的原用途给予补偿。”，“征收耕地的补偿费用包括土地补偿费、安置补助费以及地上附着物和青苗的补偿费。”　　《物权法》（2007年3月16日公布） 第四十二条规定：“征收集体所有的土地，应当依法足额支付土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗的补偿费等费用，安排被征地农民的社会保障费用，保障被征地农民的生活，维护被征地农民的合法权益。”“征收单位、个人的房屋及其他不动产，应当依法给予拆迁补偿，维护被征收人的合法权益；征收个人住宅的，还应当保障被征收人的居住条件。”《城市房屋拆迁管理条例》（2001年6月6日公布）第四条：“拆迁人应当依照本条例的规定，对被拆迁人给予补偿、安置。”再说房地产开发企业的建设用地只能通过“出让”的方式取得。而国家出让的土地，一种是国家通过收储方式取得的国有土地；一种是通过征收的方式取得的集体土地。无论收储还是征收都是一种国家行为。因此，在收储或者征收过程中支付的所有资金，都应属于补偿性款项。对于被拆迁者来讲，都不属于营业性收入。　　同时《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》（国税函［2008］277号）规定：“纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，按照《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发［1993］149号）规定，不征收营业税。”《营业税税目注释（试行稿）》的通知（国税发［1993］149号） 第八条第二款规定：“土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。”　　因此，支付农户青苗补偿费、拆迁补偿款和土地补偿款不属于营业税征收范围，就不需要缴纳营业税。　　 三、企业可税前抵扣　　《营业税暂行条例实施细则》 第十九条规定，支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。农户取得青苗补偿费、拆迁补偿款和土地补偿款根据以上分析，不具有经营性质，不属于应税行为。《中华人民共和国发票管理办法(令第587号)》第十九条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。”因此，支付补偿费的公司和农户都无须申请开具地方税务发票。二是支付农户青苗补偿费、拆迁补偿款和土地补偿款能否在企业所得税前扣除。能否在税前扣除根据《中华人民共和国企业所得税法》 第八条的规定，一项支出能否在税前扣除，必须满足两个条件： 第 一，该支出必须与企业生产经营有关，第 二，必须有合法的凭证。因此，支付农户青苗补偿费、拆迁补偿款和土地补偿款可以在企业所得税前扣除。　　不过拆迁补偿款的企业所得税处理必须依据《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]118号）的规定，按照以下规定进行企业所得税处理：　　第 一，企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产)，或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。　　第 二，企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。　　 第 三，企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 土地征收税费如何征收 对土地征收的税费有土地使用税。 一、土地使用税的征收标准： 根据我国《城镇土地使用税暂行条例》，只有城镇的土地需要征收税费，因此，土地使用税通常都指城镇土地使用税。城镇土地使用税，以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收。其税额标准按大城市、中等城市、小城市和县城、建制镇、工矿区分别确定，在每平方米0.6元至30元之间。土地使用税按年计算、分期缴纳。具体单位税额各地差异较大，请咨询您所在地地方税务局。 二、土地使用税的征收方式： 城镇土地使用税的申报：纳税人首次申报城镇土地使用税前，应先在税务机关办理城镇土地使用税信息登记，填写《土地使用税信息登记表》。信息登记完成后，即可办理城镇土地使用税申报，申报时应填写《城镇土地使用税申报表》。 三、土地使用税的征收时间： 按《城镇土地使用税暂行条例》的规定：城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。(如何分期缴纳应问一问你企业的税务专管员);以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税，合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。(按《城镇土地使用税暂行条例》的此条规定，结合你单位的情况，应该从09年12月起开始申报纳税);城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定： 1、由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测量土地面积的，以测定的面积为准。 2、尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准。 3、尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。