年底双薪与年终奖

[律师回复] 《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔〕9号)第一条规定，全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 根据上述规定，对职工在同一个月内取得全年一次性奖金和年终双薪，应将所取得的双薪与全年一次性奖金合并后，应比照国税发〔〕9号文件规定的全年一次性奖金的征税办法，计算征收个人所得税，即先将全部所得数额除以12，按其商数并根据个人所得税法规定的税率表确定适用的税率和速算扣除数，再根据全部所得数额、适用的税率和速算扣除数，按照税法规定计算征税。 〔例〕员工张某，12月工资性收入6000元。12月末公司决定对所有员工按工作业绩发放年度奖金，张某得奖金60000元。同时，张某还取得年终双薪3000元。则张某当月的个人所得税计算如下：当月工资性收入的个人所得税0(元)。由于张某应将所取得的双薪与全年一次性奖金合并计税，而张某当月工资、薪金所得高于税法规定的费用扣除额，则要寻找张某双薪与全年一次性奖金的个人所得税适用的税率： (600003000)÷125250(元)，其对应的税率和速算扣除数分别为20和555元。即张某度所取得的双薪与全年一次性奖金的个人所得税为：(600003000)×20-5551(元)。 即12月张某共应纳个人所得税1(元)。

[律师回复] 年底双薪是指第13个月工资，是基本工资还是全额工资，或者还是奖金，完全要根据企业与员工的约定，或者企业薪酬福利政策的规定来确定。从理论上来讲虽然两者都属于劳动报酬的范围，都属于工资总额的范围，但是两者还是有明显区别的。新实施的个人所得税的规定中，也把年终奖和年底双薪用不同的方法来纳税，可见这两者是不同的。年终双薪就是固定发放的工资，实际上就是工资，它的发放数额是（本人一个月的工资）确定的，发放的时间和方式（年度最后一个月随12月份工资发放）也是确定的，不存在其他的发放方式和发放理由。年底双薪已经脱离了奖金的性质，成为劳动者应得的劳动报酬，和奖金有根本区别。奖金即奖励，是对员工的超额劳动和额外贡献的奖励。奖金是对员工超额劳动的报酬，年终奖金是对员工全年劳动的超额劳动报酬，一般是在对员工全年工作进行考核的基础上，根据考核结果相应进行发放，其目的是对员工的全年工作进行考核。年底双薪视为员工工资的一部分，属于劳动者的工资组成，不是额外奖金。年底双薪就是把劳动者每月收入的一部分，积攒下来放到年末来发。《工资支付暂行规定》第三条本规定所称工资是指用人单位依据劳动合同的规定，以各种形式支付给劳动者的工资报酬。 第四条工资支付主要包括：工资支付项目、工资支付水平、工资支付形式、工资支付对象、工资支付时间以及特殊情况下的工资支付。