企业清算税务注销

[律师回复] 您好，关于企业注销清算涉及哪些税收这个问题，我的解答如下, 　　企业清算的企业所得税处理　　企业清算的所得税处理，是指企业不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得清算所得税、股息分配等事项的处理。　　应注意的是，这个规定包括两个层面的清算：企业层面，就是从事实体生产经营的公司（清算的公司）应进行企业所得税的清算；股东层面，指企业投资者的投资行为而取得的所得进行企业（个人）所得税清算。　　哪些企业需进行企业所得税清算　　 1.按公司法、企业破产法等规定，需要进行清算的企业（即公司除特殊原因合并或分立而解散外，其余原因引起的解散，均须经过清算程序）；　　 2.企业重组中需要按清算处理的企业（视同清算）。　　不符合《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）规定的适用特殊税务处理原则的重组业务，如企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业、个体工商户等非法人组织、或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区）；不适用特殊性税务处理的企业合并、分立等，改组企业不需要履行上述清算程序，但需要视同清算进行所得税处理。　　企业终止生产经营开始清算之日的确定　　 1.企业章程规定的经营期限届满之日；　　 2.企业股东会、股东大会或类似机构决议解散之日；　　 3.企业依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销之日；　　 4.企业被人民依法予以解散或宣告破产之日。　　清算期确定、清算备案和时间要求　　根据《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）文件规定，企业应将整个清算期作为一个的纳税年度计算清算所得。因此，企业清算期所在的年度内，有两个所得税纳税年度， 第一个纳税年度为1月1日到终止生产经营之日， 第二个纳税年度为终止生产经营之日到注销税务登记之日。　　 1. 第一个纳税年度　　企业在年度中间终止生产经营，按照公司法、企业破产法等规定需要进行清算的，依据企业所得税法 第五十五条规定，应将终止生产经营当年度1月1日至实际经营终止之日作为一个纳税年度，于实际经营终止之日起60日内完成当年度企业所得税汇算清缴，结清当年度应缴（应退）企业所得税税款。　　 2. 第二个纳税年度　　进入清算期的企业应对清算事项，报主管税务机关备案。企业应当自终止生产经营活动开始清算之日起15日内向主管税务机关提交《企业清算所得税事项备案表》并附送以下备案资料：　　（ 1）纳税人终止正常生产经营活动并开始清算的证明文件或材料。　　（ 2）管理人或清算组联络人员名单及联系方式。　　（ 3）清算方案或计划书。　　（ 4）欠税报告表。　　 3.企业在清算期内取得来源于我国境外的所得，仍须依据《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）的相关规定，按照分国（地区）不分项原则，采取“抵免法”，计算按照我国税法计算的在我国境内应补缴的企业所得税税额。　　 4.企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及其附表和下列资料，完成清算所得税申报，结清税款。　　 （1）清算报告或清算方案或破产财产变价方案的执行情况说明；　　 （2）清算期间资产负债表、利润表（依据相关法律法规要求须经中介机构审计的，还应同时附送具有法定资质的中介机构的审计报告）；　　 （3）资产盘点表；　　 （4）清算所得计算过程的说明；　　（ 5）具备下列情形的，还需报送资产评估的说明和相关证明材料。　　 ①资产处置交易双方存在关联关系的；　　 ②采取可变现价值确认资产处置所得或损失的。　　（ 6）企业清算结束如有尚未处置的财产，同时报送尚未处置的财产清单、清算组指定保管人的授权委托书、组织机构代码证或身份证复印件。　　（ 7）股东分配剩余财产明细表。　　（ 8）非营利组织还应同时附着清算结束后其剩余财产的处置情况说明。

[律师回复] 税管员说你账务不健全，还真没有说错。因为从你描述的情况，账务确实够混乱了。老板和朋友的投资，应当以老板的名义记入“实收资本”，不应记入“其他应付款”。实收资本20万元，却记200万元。个人独资企业有利润，却在期末账务上呈现亏损。有利润就应当缴纳个人所得税，而实际没交过。也不知道老板给朋友分红记在什么地方。应纳税的收入不仅仅是开票收入，还包括没有开票的收入。等等。税管员不可能将三年的账凭证全部给你理顺一遍的。另外，因为从来没有交过个人所得税，按照3年收入的1%核定应交个人所得税，而且只按照开票收入，应该说不高。

[律师回复] 税务人员根据国税、地税清税结果，确认公司结清所有税务事项后，将公司在税收征管系统内的做注销处理，并向公司出具《清税证明》，一式三份，交给公司负责人一份，提示其凭《清税证明》办理工商登记注销。《税收征收管理法》第十六条 规定从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。

[律师回复] 1、办理工商注销时,是需要提供税注销证明的,但这是必要条件,不是充要条件,另外还需要提供注销相关资料. 2、公司申请注销登记应提交下列文件、证件 　　 (1).公司清算组织负责人签署的注销登记申请书 ； 　　 (2).法院破产载定、公司依照《公司法》作出的决议或者决定，行政机关责令关闭的文件； 　　 (3).股东会或者有关机关确认的清算报告； 　　 (4).《企业法人营业执照》正、副本及公章； 　　 (5).清算组织成立后在六十日内在报纸上公告三次的报样； 　　 (6).税务部门出具的完税证明； 　　 (7).指定（委托）的证明； 　　 (8).法律、行政法规规定应当提交的其他文件、证件。

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 当一个公司宣告破产，或者被其它公司收购、公司章程规定营业期限届满、公司内部分立解散，或者由于一些业务经营方式不规范被依法责令关闭，这时公司可以申请注销。注销相当复杂，最好请税务师事务所予以帮助。 根据《中华人民共和国公司法》[1]第一百八十四条、第一百八十五条、第一百八十六条、第一百八十七条、第一百八十八条、第一百八十九条规定，注销公司依法依照如下步骤组织清算后，方能办理注销登记，公告终止公司。