企业违约金开票

[律师回复] 您好，我是吴律师，发票是属于税务方面的事情。违约与否是合同法调整的范围。

[律师回复] 企业支付的违约金是单位因违反经济合同依据约定的条款给予对方的一种经济赔偿。关于企业违约金怎么处理应注意税务处理，根据我国《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]第084号）第五十六条规定：“纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。”企业收到的违约金，应当作为收入总额中的其他收入，并入当期应纳税所得额计征企业所得税。

[律师回复] 企业在收取违约金的时候，应分不同的情况，在开具发票时区别对待，起处理方法的不同的。笔者就购销、提供服务过程中收取违约金开具发票问题进行简要说明。 　　 第一，供货方（收款方）收取违约金的情况。 （一）合同实施前违约的处理方法。如果是供货方（收款方）收取违约金，并且对方在合同实施前违约，双方最终并没有执行合同，则此违约金不属于生产经营的业务往来结算，根据《发票管理办法》的规定，不需要开具发票。可以根据《会计基础工作规范》的规定开具收据，有税务机关监制收据的地区，可经开具税务机关监制的收据。 　　 （二）合同实施过程中违约的处理方法。如果是供货方（收款方）收取违约金，并且对方在合同实施过程中违约，而合同内容属于应缴增值税行为，则根据《增值税暂行条例》第六条以及《增值税暂行条例实施细则》第十二条的规定，即，增值税销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，包括违约金。因此，违约金构成了价外费用，违约金收取方需要与货款一起开具增值税发票给客户，并计算缴纳增值税。例如，甲公司与乙公司（均为增值税一般纳税人）签订合同，由甲公司向乙公司供应产品。如果甲公司已经发出部分货物，乙公司违约，则甲公司收取的违约金，需要开具增值税专用发票给乙公司。 　　 如果合同内容属于应缴营业税行为，则根据《 营业税暂行条例 》第五条和《 营业税暂行条例实施细则 》第十三条的规定收取的述违约金属于价外费用，应当并入营业额征收营业税。同时，根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）的规定，单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税，收取违约金的一方应开具营业税发票给对方。 　　 第二收货方（付款方）收取违约金的情况。如果是收货方（付款方）收取违约金，则无论对方在何时违约，收取违约金一方只需开具收据给对方。因为《 发票管理办法 》第二十条规定：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。也就是说，开具发票的前提是销售商品、提供劳务等而取得了生产经营收入，而收货方（付款方）得到的违约金并不是生产经营收入，所以不需要开具发票。关于违约付的违约金能开增票吗请参考！

[律师回复] 算， 1，合同违约金的收款方如果是单位，应该提供相关的合同和合法的收付款票据。 2，合同违约金的收款方如果是个人，应该提供相关的合同和收款人有效的收款证明，根据合同违约金实际发生额计入营业外支出。 3，经济合同的违约金可以在扣除企业所得税。 4，《企业所得税税前扣除办法》规定： 第六条　除条例第七条的规定以外，在计算应纳税所得额时，下列支出也不得扣除: (二)因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金； 第五十六条　纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以扣除。

[律师回复] 根据《增值税暂行条例》第六条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）第十二条的规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额；价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。从上述内容看，违约金是属于价外费用并入增值税应税收入，相应是可以开具增值税专用发票的。