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针对购买股权的差价要如何处理

#股权 最新修订 | 2026-10-19
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李兵律师
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律师解析
购买股权产生差价的处理要分不同情况。
要是溢价购买股权,也就是购买价高于股权账面价值。对购买方来说,溢价部分通常算进长期股权投资成本。后续核算时,用权益法核算得调整初始投资成本;用成本法核算,一般按初始投资成本计量。对出让方而言,溢价部分是转让所得,要计入当期应纳税所得额,缴纳企业所得税或个人所得税。
如果是折价购买股权,即购买价低于股权账面价值。购买方按实际支付价款作为长期股权投资成本,折价部分不用单独特殊处理。出让方折价转让,得有合理商业目的和正当理由,不然税务机关可能调整,要求补缴税款。
会计处理要按《企业会计准则》规范操作。税务方面,要依照《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国个人所得税法》等规定纳税。股权交易得签书面合同,明确双方权利义务,避免纠纷。若有关联交易,要遵循特别纳税调整规定。

案情回顾:

小朱所在公司欲购买小胡持有的公司股权。交易中,小朱公司以高于股权账面价值的价格溢价购买。小胡认为溢价部分不应计入转让所得纳税,而小朱公司在后续核算采用权益法时,对初始投资成本调整也存在疑问。此外,小静公司曾折价购买小许持有的股权,税务机关认为小静公司折价转让无合理商业目的,要求补缴税款,小静公司对此不服。

案情分析:

1、对于溢价购买股权,购买方小朱公司溢价部分应计入长期股权投资成本。采用权益法核算时需对初始投资成本调整,采用成本法核算按初始投资成本计量。出让方小胡溢价部分属转让所得,需计入当期应纳税所得额,缴纳企业所得税或个人所得税。
2、对于折价购买股权,购买方小静公司按实际支付价款作为长期股权投资成本,折价部分不特殊处理。出让方小许折价转让若无合理商业目的和正当理由,税务机关有权调整并要求补缴税款。股权交易应依《企业会计准则》处理,按税法规定纳税,签订书面合同明确权利义务,关联交易遵循特别纳税调整规定。
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