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偷税都包含了哪些具体情形

#偷税漏税 最新修订 | 2026-11-13
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擅长领域:建设工程纠纷 律所:安徽众佳律师事务所
服务城市:铜陵

律师优势:有团队,办过大案,有顾问单位经验,丰富的专业经验

推荐理由:陈明祥律师,已执业7年,执业地区为安徽铜陵,认证执业律所是安徽众佳律师事务所,擅长建设工程纠纷、刑事辩护、税务类纠纷等领域案件,支持在线咨询或电话咨询,经过平台多重严格审核,官方实名认证通过,已获得平台特别推荐!

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律师解析
《中华人民共和国税收征收管理法》规定,偷税指纳税人不缴或少缴应纳税款的这些行为:伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证;在帐簿上多列支出或者不列、少列收入;经税务机关通知申报而拒不申报;进行虚假的纳税申报。
先说伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证。伪造是按真帐簿、凭证样式做假的;变造是对真实的帐簿和凭证篡改、挖补;隐匿是故意藏帐簿、凭证;擅自销毁是在法定保存期前,未经税务机关批准就自行销毁。
在帐簿上多列支出或者不列、少列收入也属于偷税。多列支出就是虚增成本、乱摊费用;不列、少列收入是故意隐瞒收入,像取得销售收入不记入帐簿。
经税务机关通知申报而拒不申报,也就是纳税人收到申报通知后,不依法纳税申报。
进行虚假的纳税申报则是纳税人在申报时提供虚假资料,不如实反映情况,以此少缴或不缴税款。
要是有偷税行为,税务机关会追缴不缴或少缴的税款、滞纳金,还会处罚款。要是构成犯罪,会依法追究刑事责任。所以,纳税人一定要依法纳税,避免偷税行为。

案情回顾:

小许是一家公司的负责人,他为了减少税款缴纳,故意采取了一系列手段。他变造了公司的记账凭证,虚增了成本,在账簿上多列支出。同时,当税务机关通知其进行纳税申报时,他拒绝申报。最终,税务机关发现了小许的这些行为,双方就此产生争议,税务机关认定小许构成偷税,小许则不认可。

案情分析:

1、小许变造记账凭证的行为符合偷税定义中伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证这一情形,以虚假凭证进行税务操作意图少缴税款。
2、其在账簿上多列支出的行为,属于在帐簿上多列支出或者不列、少列收入的情况,通过虚增成本减少应纳税款。
3、经税务机关通知申报而拒不申报,完全契合偷税行为的认定。在此情况下,依据相关法律,税务机关应追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金,并处罚款;若构成犯罪将依法追究刑事责任。
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