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小规模企业所得税怎么征收

#工商税务最新修订 | 2024-09-14

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律师解析: 1.关于小规模纳税人企业所得税的税收政策调整变迁：过去，小规模纳税人依据行业属性被划分为工业与商业两个类别，分别适用6%及4%的征收率。
然而在实践当中，小规模纳税人往往存在混业经营的情况，导致难以准确界定其究竟属于哪个行业。
针对这一现象，现行增值税条例对小规模纳税人实行了更为全面化和统一化的税率策略。
新规定取消了工业和商业两档征收率，并将所有小规模纳税人的征收率降低至3%。
具体而言，对于那些采用查账征收方式且符合小型微利企业标准的企业，如果本会计年度累计实际利润额未超过10万元，则可根据相关优惠政策，减按10%的税率缴纳企业所得税。
反之，假如本会计年度累计实际利润额已经超过10万元但仍未达到30万元，那么他们仍旧能够享受减按20%的税率缴纳企业所得税的待遇。
2.更进一步，对于采取按上年度应纳税所得额的季度或月份平均额预缴企业所得税的企业，仍可继续享受到小型微利企业的各项优待政策。
此外，针对按应税所得率征收的小型微利企业，如果本会计年度累计应纳税所得额未满30万元，同样亦可享受按照50%的比例进行征收的税收优惠政策。

法律依据: 《中华人民共和国增值税暂行条例》
第二条增值税税率:
(一)纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外，税率为17%。
(二)纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%:
⒈粮食、食用植物油、鲜奶;
⒉自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;
⒊图书、报纸、杂志;
⒋饲料、化肥、农药、农机、农膜;
⒌国务院规定的其他货物。
(三)纳税人出口货物，税率为零;但是，国务院另有规定的除外。
(四)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务)，税率为17%。
税率的调整，由国务院决定。
第十二条小规模纳税人增值税征收率为3%。
征收率的调整，由国务院决定。
第十五条下列项目免征增值税:
(一)农业生产者销售的自产农产品;
(二)避孕药品和用具;
(三)古旧图书;
(四)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;
(五)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;
(六)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;
(七)销售的自己使用过的物品。
除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。
第一条小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
第二条适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。