个人著作权转让免税吗？

[律师回复] 个人转让著作权，不属于应征增值税项，按特许权使用所得交纳个人所得税。<br/>特许权使用所得计算交纳个税公式，每次收入不超过4,000元的 ，减除费用800元;4,000元以上的，减除20%的费用，然后就其余额按比例税率20%征收。

[律师回复] <br/>一、与专利技术转让相关的技术咨询与服务的免税问题<br/>在技术转让过程中，常伴随着与技术转让相关的技术咨询、技术服务活动，这些活动对于技术转让成功与否至关重要。与技术转让一样，技术咨询与服务也属于国家重点倡导发展的生产性服务之一。根据财税字【273】号文及财税字【2011】111号文的规定，对技术咨询与服务所取得的收入是否可享受营业税或“营改增”后增值税免税优惠政策，应满足两个条件：一是技术内容与技术转让密切相关，是为技术转让而实施的售后服务，即技术转让合同中应该包括相关的技术服务与技术咨询的条款;二是形式上这部分技术咨询或服务的价款与技术转让的价款是开在同一张发票上的。只有满足上述两个条件的技术咨询与服务才能享受免税政策。<br/>二、关于专利技术转让方购买研发设备相关的增值税优惠问题<br/>技术转让方在技术研发过程中常常要采购一些价值不菲的研究设备，这些设备的价款中包括了增值税的税款。如果技术转让方是专门从事技术研发的企业或事业单位，在“营改增”之前，他们作为营业税的纳税人，其购买设备所支付的增值税税款是不能作为进项税抵扣的;而在“营改增”试点之后，他们作为免征增值税的增值税纳税人，其购买设备所支付的增值税税款也不能作为进项税抵扣。因此，对于专门从事研发与技术转让的公司或事业单位，如果在研发过程中需要购买大量的研发用设备，其承担的增值税税负必然较大。<br/>三、技术转让的企业所得税税收优惠分析<br/>与营业税及“营改增”后的增值税免税政策不同，对于技术转让收入的所得税优惠并不都是全部减免。根据《企业所得税法实施条例》的规定，符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税;超过500万元的部分减半征收企业所得税。<br/>根据《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》(国税函【2009】212号)、《财政部 国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》(财税【2010】111号)等文件的规定，技术转让的企业所得税优惠政策主要包括如下内容：<br/>1、能够享受技术转让所得税优惠政策的主体。根据国税函【2009】212号文规定，能够享受技术转让所得税优惠政策的主体是指居民纳税义务人，即依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，其中，实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。非居民纳税义务人不享受国税函【2009】212号文规定的税收优惠政策，但享受按10%的企业所得税税率的优惠政策。此外，享受技术转让所得税优惠政策的主体是指企业所得税应纳税主体，不包括个人独资企业与个人合资企业。<br/>2、享受税收优惠政策的技术转让全能范围。能够享受税收优惠政策的技术转让权能范围是指居民企业转让技术的所有权或转让5年以上(含5年)全球独占的许可使用权。<br/>3、技术转让的客体范围。根据财税【2010】111号文的规定，能够享受税收优惠政策的技术转让客体范围包括专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。而与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方(或受托方)根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方(或委托方)掌握所转让(或委托开发)的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。根据《财政部 国家税务总局关于贯彻落实有关税收问题的通知》(财税字[1999]273号)第二条规定：对单位和个人(包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人)从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。该文要求，同时享受免税的技术咨询、服务的价款应与技术转让(或开发)的价款是开在同一张发票上的。对于技术转让免税范围问题，《财政部 国家税务总局关于技术开发技术转让有关营业税问题的批复》(财税[2020]39号)规定，“免征营业税的技术开发、技术转让业务，是指自然科学领域的技术开发和技术转让业务。”

[律师回复] 根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》规定，作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，应以其转让收入额减除 800元(转让收入额4000元以下)或者20%(转让收入额4000元以上)后的余额为应纳税所得额，按照“特许权使用费”所得项目适用20%税率缴纳个人所得税，应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×(1-20%)×20%。<br/>　　另外，根据《财政部、国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知》(财税字〔1994〕002号)的规定，个人转让著作权，免缴营业税。以上是著作权转让 个税怎样交税的回答，请采纳。

[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下, 股权转让印花税免税的情况有哪些<br/>1、已缴纳印花税的凭证副本或抄本。由于这种副本或抄本属于备查性质，不是正式文本，对外不发生法律效力，所以对其不应再征收印花税。但副本或抄本作为正本使用的，应另行贴花。<br/>2、财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所书立的书据，免纳印花税。社会福利单位是指抚养孤老伤残的社会福利单位。<br/>3、国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同。<br/>4、无息、贴息贷款合同。<br/>5、外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。<br/>6、房地产管理部门与个人订立的房租合同，凡房屋属于用于生活居住的，暂免贴花。<br/>7、军事物资运输、抢险救灾物资运输、新建铁路的工程临管线运输等的特殊货运凭证。<br/>8、企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前己贴花的，不再贴花。<br/>9、企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。<br/>10、股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，暂免征收印花税。<br/>1<br/>1、从2008年11月1日起，对个人销售或购买住房暂免征收印花税。<br/>1<br/>2、从2008年3月1日起，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。<br/>1<br/>3、发行单位之间，发行单位与订阅单位或个人之间书立的征订凭证，暂免征印花税。<br/>1<br/>4、国防科工委管辖的军工企业和科研单位，为研制和供应军火武器所签订的合同免征印花税<br/>1<br/>5、国防科工委管辖的军工系统内各单位之间，为研制军火武器所签订的合同免征花税。<br/>股权转让需交印花税的税率和范围有哪些<br/>根据《中华人民共和国印花税暂行条例》<br/>第八条规定：“同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。”因此，股权转让的双方应按“产权转移书据”缴纳印花税，税率为万分之五。<br/>我国经济活动中发生的经济凭证种类繁多，数量巨大，现行印花税只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税。正式列举的凭证分为5类，即经济合同，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照和经财政部门确认的其他凭证。<br/>印花税税目中的合同比照我国原《经济合同法》对经济合同的分类，在税目税率表中列举了10大类合同。分别是：购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同。<br/>产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。另外，土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。<br/>营业账簿根据反映的内容不同，在税目中分为记载资金的账簿(简称资金账簿)和其他营业账簿两类，以便于分别采用按金额计税和按件计税两种计税方法。<br/>权利、许可证照是政府授予单位、个人某种法定权利和准予从事特定经济活动的各种证照的统称。包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。<br/>我国现行印花税采用比例税率和定额税率两种。<br/>比例税率分为1‰、0.5‰、0.3‰、0.05‰四档。按比例税率征收的应税项目包括：各种合同及具有合同性质的凭证、记载资金的账簿和产权转移书据等。<br/>适用定额税率的权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿，采取按件征收固定税额，单位税额均为每件5元。<br/>印花税申报问题<br/>按照国家税务总局关于金税三期上线的统一部署，8月份的申报征期调整为8月8日至8月26日。<br/>有很多印花税按期汇总缴纳和电子应税凭证缴纳的纳税人来电、来信咨询，他们很担心，原本就到10号的征期在8月份会更加紧张。<br/>印花税按期汇总缴纳和电子应税凭证缴纳的征期也调整为8月8日至8月26日。为大家留出了充裕的申报时间。<br/>印花税的计算有两种方式<br/>第一种为按比例税率计算应纳税额，应纳税额=计税金额×适用税率;<br/>第二种为按定额税率计算应纳税额，应纳税额=凭证数量×单位税额。<br/>印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票(以下简称贴花)的缴纳办法。<br/>为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。<br/>印花税的纳税环节应当在书立或领受时贴花。印花税一般实行就地纳税。<br/>印花税股权转让的征税原因：<br/>根据《印花税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人在经济活动中书立的各种合同、产权转移书据、营业账簿和权利许可证照等应依法计算缴纳印花税。对于债转股业务而言，需要注意以下两个方面的问题。<br/>其<br/>一，根据《印花税暂行条例实施细则》<br/>第十条的规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税，由于债转股合同或协议不在上述列举范围之内，因此无论债权人和债务是否就债转股业务签订了合同或协议，均不需要缴纳印花税;<br/>其<br/>二，根据《印花税暂行条例》及其实施细则的规定，记载资金的账簿属于印花税的征税范围，应按照实收资本和资本公积两项的合计金额作为计税依据缴纳印花税，税率为万分之<br/>五，缴纳印花税后资金总额增加的，增加部分应按规定缴纳印花税。<br/>个人转让股权是否要交印花税呢?<br/>个人股权转让即把自己对公司的支配权、控制权、收益权转让给另外的人，并由他继续享有的一种方式。在转让股权的过程中又会有纳税人和代扣代缴义务人的出现，即你们在转让股权的过程中需要缴纳一定的税款，这些税款中有一个税叫印花税。而在个人转让股权中是否要交印花税呢?<br/>《印花税暂行条例》中的印花税税目表中规定，产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用、专利权、专有技术使用权等转移书据，按所载金额万分之五来贴花。<br/>1、财税[1988]255号文件<br/>第五条规定：产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。<br/>2、国税发[1991]155号文件第十条规定：财产所有权转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。<br/>提示：股权转让应按“产权转移书据”来贴花，按所载金额万分之五来贴。<br/>二、个人转让股权应注意的税款问题<br/>1、纳税人及扣缴义务人<br/>在股权转让交易中，转让方为纳税义务人，而受让股权的一方是扣缴义务人，履行代扣代缴税款的义务<br/>2、纳税(扣缴)申报的时间<br/>《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》(国税函〔〕285号)办理纳税(扣缴)申报的时间进行了明确规定。具体区分两种情况：<br/>(1)先履行纳税义务再办理股权变更登记手续<br/>股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。<br/>(2)股权变更登记与纳税申报同时进行<br/>股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的，企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写《个人股东变动情况报告表》(表格式样和联次由各省地税机关自行设计)并向主管税务机关申报。<br/>3、纳税地点<br/>个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地税务机关为主管税务机关。纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关办理纳税申报和税款入库手续。<br/>4、个人股权转让应纳税额的计算<br/>《个人所得税法》及其实施细则规定，个人转让股权的所得属于财产转让所得项目，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按20%税率缴纳个人所得税，按次征收。