稿酬是否属于劳务报酬

[律师回复] 您好，关于作品稿酬有哪些标准这个问题，我的解答如下, 作品稿酬标准的确定：<br/>作品稿酬，一般是按字数来确定，确定报酬的方法有以下两种：<br/>一、是作者和出版商在合同中确定；<br/>二、是依国家规定执行。<br/>一九九九年六月一日起作品稿酬标准是：<br/>1、著作稿，每千字30-100元;<br/>2、改编稿，每千字10-50元;<br/>3、翻译稿，每千字20-80元;<br/>4、印数稿按前述基本稿酬的百分比计算，一般书籍印数稿为基本稿酬的1%;<br/>作品的稿酬除按上述基本稿印数稿方式确定标准外，还可采用版税式方法确定稿酬。<br/>版税式方法计算稿费的方法是出版图书的单价印数(册)版税率。<br/>版税率由双方当事人在合同中约定，原创作品一般为3%-10%;演绎作品一般为1%-7%.<br/>作者获得稿酬收入，应交纳个人调节税，国家税务总局规定，每部书稿酬不超过2万元的，减征30%的税收，即按14%征收个人调节税。<br/>稿酬的支付方式可以在合同中约定，支付的方式可以是现金或其他方式，支付的时间应当是在书籍出版后一个月内结清，每次重印在出版后一个月内结付印数稿酬。

[律师回复] 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。<br/>　　提供著作权的使用权取得的所得中，包括两个所得，其中稿酬所得不按照特许权的使用费所的征税，而是按照稿酬所得征税。<br/>　　稿酬所得：<br/>　　<br/>（一）范围：<br/>　　稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。<br/>　　包括作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬。<br/>　　<br/>（二）性质：稿酬所得具有特许权使用费、劳务报酬等的性质。<br/>　　<br/>（三）对报刊、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税问题<br/>　　<br/>1.任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。<br/>　　除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。<br/>　　<br/>2.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。<br/>　　特许权使用费所得：<br/>　　<br/>（一）范围<br/>　　特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利权以及其他特许权的使用权取得的所得。<br/>　　<br/>（二）根据税法规定，提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬的所得，对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。<br/>　　个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”应税项目缴纳个人所得税，税款由支付赔款的单位或个人代扣代缴。<br/>　　<br/>（三）2002年5月1日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目计征个人所得税。如其他有关法规与本规定不符的，应按本规定执行。

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。稿酬所得以个人每次出版、发表作品取得的收入为一次，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。根据《国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知》【国税发［1994］089号】的规定，作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得缴纳个人所得税。

[律师回复] 第一条 为保护文字作品著作权人的著作权，规范使用文字作品的行为，促进文字作品的创作与传播，根据《中华人民共和国著作权法》及相关行政法规，制定本办法。<br/>第二条 除法律、行政法规另有规定外，使用文字作品支付报酬由当事人约定；当事人没有约定或者约定不明的，适用本办法。<br/>第三条 以纸介质出版方式使用文字作品支付报酬可以选择版税、基本稿酬加印数稿酬或者一次性付酬等方式。<br/>版税，是指使用者以图书定价×实际销售数或者印数×版税率的方式向著作权人支付的报酬。<br/>基本稿酬，是指使用者按作品的字数，以千字为单位向著作权人支付的报酬。<br/>印数稿酬，是指使用者根据图书的印数，以千册为单位按基本稿酬的一定比例向著作权人支付的报酬。<br/>一次性付酬，是指使用者根据作品的质量、篇幅、作者的知名度、影响力以及使用方式、使用范围和授权期限等因素，一次性向著作权人支付的报酬。<br/>第四条 版税率标准和计算方法：<br/>(一)原创作品：3%—10%<br/>(二)演绎作品：1%—7%<br/>采用版税方式支付报酬的，著作权人可以与使用者在合同中约定，在交付作品时或者签订合同时由使用者向著作权人预付首次实际印数或者最低保底发行数的版税。<br/>首次出版发行数不足千册的，按千册支付版税，但在下次结算版税时对已经支付版税部分不再重复支付。<br/>第五条 基本稿酬标准和计算方法：<br/>(一)原创作品：每千字80－300元，注释部分参照该标准执行。<br/>(二)演绎作品：<br/>1.改编：每千字20－100元<br/>2.汇编：每千字10－20元<br/>3.翻译：每千字50－200元<br/>支付基本稿酬以千字为单位，不足千字部分按千字计算。<br/>支付报酬的字数按实有正文计算，即以排印的版面每行字数乘以全部实有的行数计算。占行题目或者末尾排不足一行的，按一行计算。<br/>诗词每十行按一千字计算，作品不足十行的按十行计算。<br/>辞书类作品按双栏排版的版面折合的字数计算。<br/>第六条 印数稿酬标准和计算方法：<br/>每印一千册，按基本稿酬的1%支付。不足一千册的，按一千册计算。<br/>作品重印时只支付印数稿酬，不再支付基本稿酬。<br/>采用基本稿酬加印数稿酬的付酬方式的，著作权人可以与使用者在合同中约定，在交付作品时由使用者支付基本稿酬的30%-50%。除非合同另有约定，作品一经使用，使用者应当在6个月内付清全部报酬。作品重印的，应在重印后6个月内付清印数稿酬。<br/>第七条 一次性付酬的，可以参照本办法第五条规定的基本稿酬标准及其计算方法。<br/>第八条 使用演绎作品，除合同另有约定或者原作品已进入公有领域外，使用者还应当取得原作品著作权人的许可并支付报酬。<br/>第九条 使用者未与著作权人签订书面合同，或者签订了书面合同但未约定付酬方式和标准，与著作权人发生争议的，应当按本办法第四条、第五条规定的付酬标准的上限分别计算报酬，以较高者向著作权人支付，并不得以出版物抵作报酬。<br/>第十条 著作权人许可使用者通过转授权方式在境外出版作品，但对支付报酬没有约定或约定不明的，使用者应当将所得报酬扣除合理成本后的70%支付给著作权人。<br/>第十一条 报刊刊载作品只适用一次性付酬方式。<br/>第十二条 报刊刊载未发表的作品，除合同另有约定外，应当自刊载后1个月内按每千字不低于100元的标准向著作权人支付报酬。<br/>报刊刊载未发表的作品，不足五百字的按千字作半计算；超过五百字不足千字的按千字计算。<br/>第十三条 报刊依照《中华人民共和国著作权法》的相关规定转载、摘编其他报刊已发表的作品，应当自报刊出版之日起2个月内，按每千字100元的付酬标准向著作权人支付报酬，不足五百字的按千字作半计算，超过五百字不足千字的按千字计算。<br/>报刊出版者未按前款规定向著作权人支付报酬的，应当将报酬连同邮资以及转载、摘编作品的有关情况送交中国文字著作权协会代为收转。中国文字著作权协会收到相关报酬后，应当按相关规定及时向著作权人转付，并编制报酬收转记录。<br/>报刊出版者按前款规定将相关报酬转交给中国文字著作权协会后，对著作权人不再承担支付报酬的义务。<br/>第十四条 以纸介质出版方式之外的其他方式使用文字作品，除合同另有约定外，使用者应当参照本办法规定的付酬标准和付酬方式付酬。<br/>在数字或者网络环境下使用文字作品，除合同另有约定外，使用者可以参照本办法规定的付酬标准和付酬方式付酬。<br/>第十五条 教科书法定许可使用文字作品适用《教科书法定许可使用作品支付报酬办法》。<br/>第十六条 本办法由国家版权局会同国家发展和改革委员会负责解释。<br/>第十七条 本办法自2014年11月1日起施行。国家版权局1999年4月5日发布的《出版文字作品报酬规定》同时废止。

[律师回复] 每次收入不足4000元的：<br/>应纳税额=（每次收入额-800）× 20% × （1 - 30%）<br/>每次收入在4000元以上的：<br/>应纳税额=每次收入额 ×（1- 20%）× 20% ×（1 - 30%）