小微企业所得税计算方法是什么？

[律师回复] 解答如下, 申报年度帐务处理完后，汇算清缴工作简要概述如下：<br/>1、检查帐务：检查申报年度全年帐务，另据权责发生制原则，检查已发生但单证未到帐务；<br/>2、做好纳税调整工作（此处据企业实际情况处理），确定好申报年度应纳所得税；<br/>3、整理好年度所得税申报所需要的相关企业报表及相关说明资料；<br/>4、须附税务师事务所年度所得税审计报告的，年度所得税申报前做好审计报告；<br/>5、调剂好相关纳税款，做好网络申报或办税大厅申报工作，备好年度所得税申报表，附带相关企业报表及相关说明资料，报关主管税务机关。

[律师回复] 小微企业所得税的税率：<br/>《政府工作报告》已将“扩大小微企业享受减半征收所得税优惠的范围，年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元”。而且，企业享受这个优惠，是不用审批的，也不需要专门备案，符合小型微利企业条件，申报时自动就可以享受到这个政策优惠。<br/>应纳税所得额在50万以内的小微企业，减半征收，税率为20％。<br/>例：应纳税所得额30万，那应交所得税为3050％20％3万元。

[律师回复] 1、所得税按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。<br/>2、前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：<br/>(1)工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；<br/>(2)其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。<br/>(3)本通知第一条所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。

[律师回复] 企业所得税应纳税所得额计算公式：<br/>1、直接法<br/>企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。<br/>应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损<br/>2、间接法<br/>在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得额。<br/>应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额<br/>税收调整项目金额包括两方面的内容：<br/>一是企业的财务会计处理和税收规定不一致的应予以调整的金额；<br/>二是企业按税法规定准予扣除的税收金额。<br/>《中华人民共和国企业所得税法》第五条

[律师回复] 私营企业所得税若干政策及财务问题的规定<br/>一、税收政策规定<br/>　<br/>(一)关于新办私营饲料加工企业的问题。经税务机关审核，新办的私营饲料加工企业，可从开办之日起免征私营企业所得税三年；原有的私营饲料加工企业，在“八五”期间，可减半征收私营企业所得税。<br/>　<br/>(二)关于私营企业向能源、交通设施以及“老、少、边、穷”地区投资分得利润征税问题。私营企业向能源、交通设施以及“老、少、边、穷”地区投资分得的利润，在5年内减半征收所得税；以分得的利润现投资于上述行业和地区的，暂免征收所得税。<br/>　<br/>(三)关于在高新技术产业开发区兴办的私营高新技术企业的所得税优惠问题。在国务院批准的高新技术产业开发区兴办、经有关部门认定的么营高新技术企业，可按照《国务院关于批准国家高新技术产业开发区和有关政策规定的通知》(国发[1991]12号)附件三《国家高新技术产业开发区税收政策的规定》中有关所得税的优惠政策执行。<br/>二、财务列支规定<br/>　<br/>(一)关于职工福利费列支问题。按规定列入成本的职工福利费，由原规定按企业列入成本的工资总额扣除副食品价格补贴后余额的11%内据实列支，改按列入成本的职工工资总额的14%内据实列支。<br/>(二)关于向私人借款利息列支问题。对么营企业向民间单位和个人的借款，原则上以公证部门公证的数额为准；公证部门未予公证的，须根据借款协议并经当地税务机关审核后，其支付的利息按以下规定处理：按中国人民银行规定的同期流动资金贷款最高利率计算的利息，允许在所得税前列支；超过部分在“生产发展基金”中核销。<br/>(三)关于装修等费用支出的列支问题。私营企业对租入的房屋进行装饰、装修而发生的费用，数额较小的可一次性进入成本；数额较大的，可进入“待摊费用”，分期摊销。数额大、小的标准，由省级税务机关规定。<br/>　<br/>(四)关于固定资产标准问题。<br/>1、私营企业固定资产单位价值由原200元、500元和800元，调整为1000元、1500元和2000元。其它的原则规定，仍按现行财务管理办法执行。<br/>2、提高固定资产单位价值标准后，私营企业原固定资产低于新标准的，应相应调整为低值易耗品，其原有净值可按目前低值易耗品摊销办法摊入成本，对数额较大的企业，可以适当延长摊销期限。<br/>(六)关于查补以前年度收入涉及各税税金的帐务处理问题。<br/>1、计算企业少缴的产品税、增值税、营业税、城市维护建设税、资源税、房产税、车般使用税、土地使用税、印花税等，应借(增)记“利润分配——上年利润调整”科目，贷(增或减)记“应缴税金”、“银行存款”等科目；同时，企业相应计算出实际多缴的所得税，借(减)记“应缴税金”，贷(减)记“利润分配——上年利润调整”科目。<br/>2、少缴的所得税，借(增)记“利润分配——上年利润调整”科目，贷(增)记“应缴税金”科目；企业缴纳这些税金时，借(减)记“应缴税金”科目，贷(减)记“银行存款”科目。<br/>三、本规定的执行日期。税收政策规定，自一九九三年一月一日起实行；财务列支规定，自一九九二年七月一日起实行。以前的有关规 与本规定有抵触的，按本规定执行