小型微利企业所得税税率是多少？

[律师回复] 你好，这张表没有收入填0就行了财务报表：依然要按正常账务处理，如果：<br/>1、还是在筹备阶段，所发生的费用（工资、水电、房租、物料等）记入“长期待摊费用——开办费”，正常营业后再一次性摊销入“管理费用”、“营业费用（销售费用）”等；<br/>2、已经是正常营业阶段，所产生的费用按其性质归入“管理费用”、“营业费用（销售费用）”等费用中；<br/>3、根据所归集的费用登账后填报“利润表”、“资产负债表”（新成立公司一般为“小规模纳税人”可以不填报“现金流量表”）；<br/>4、没有收入同样要做纳税申报（即零申报），填写对应地税、国税申报表到税务大厅申报（建议到税务填写网上申报许可，可不用每月到大厅申报）。合理避税可搜“捷税宝”——税务筹划专家！免费筹划，政府支持包落地！

[律师回复] 小型微利企业所得税税率减按20%征收的理解是对符合小型微利企业相关条件的企业其企业所得税税率由原来的25%减少至20%执行。为扶持小型微利企业发展，发挥小型微利企业在促进经济发展、增加就业等方面的积极作用，《企业所得税法》)<br/>第二十八条<br/>第一款规定：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。　　为了进一步支持小型微利企业发展，《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)对小型微利企业的优惠政策作出进一步规定：自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。　　小贴士：小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》(国税发〔2008〕30号)缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。政策依据　　<br/>1.《企业所得税法》<br/>第二十八条<br/>第一款、《企业所得税法实施条例》<br/>第九十二条;　　<br/>2.《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》(国税函〔2008〕251号);　　<br/>3.《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号);　　<br/>4.《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告》(国家税务总局公告2011年第29号);　　<br/>5.《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号);　　<br/>6.《国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第14号)。

[律师回复] 你好，这张表没有收入填0就行了财务报表：依然要按正常账务处理，如果：<br/>1、还是在筹备阶段，所发生的费用（工资、水电、房租、物料等）记入“长期待摊费用——开办费”，正常营业后再一次性摊销入“管理费用”、“营业费用（销售费用）”等；<br/>2、已经是正常营业阶段，所产生的费用按其性质归入“管理费用”、“营业费用（销售费用）”等费用中；<br/>3、根据所归集的费用登账后填报“利润表”、“资产负债表”（新成立公司一般为“小规模纳税人”可以不填报“现金流量表”）；<br/>4、没有收入同样要做纳税申报（即零申报），填写对应地税、国税申报表到税务大厅申报（建议到税务填写网上申报许可，可不用每月到大厅申报）。合理避税可搜“捷税宝”——税务筹划专家！免费筹划，政府支持包落地！

[律师回复] 可以咨询税务部门.如果还有法律咨询问题的话，可以点击我头像查看联系方式电话或者VX咨询我这边。祝你事情顺利解决。

[律师回复] <br/>1、一般情况的亏损弥补。<br/>首先要明确亏损的内涵。税法上的“亏损”是指按税法规定调整后的金额，是企业所得税年度纳税申报表主表第23行“纳税调整后所得”的数据，不是企业财务报表中所反映的亏损额。<br/>其次亏损的弥补期限是5年。另外，《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函98号)第八条明确，对企业由于技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。<br/>2、应税项目与免税项目之间的亏损弥补。《国家税务总局关于做好度企业所得税汇算清缴工作的通知》(国税函148号)规定，企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损;当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。这条规定要求，企业取得的免税项目应该单独核算，应税项目与免税项目不能盈亏相抵。而企业会计利润是综合计算的，没有区分应税项目与免税项目，纳税申报表同样未单独体现应税项目所得与优惠项目所得。因此，计算应税项目的应纳税所得额时，应在会计利润总额的基础上调减免税项目所得，不管免税项目是盈利还是亏损都要作全额调减，计算公式为：应税项目调整后所得利润总额免税项目所得。要注意的是，旧所得税税法对此有不同的处理原则，根据《国家税务总局关于企业的免税所得弥补亏损问题的通知》(国税发34号)的规定，免税项目的所得可以弥补应税项目当年及以前的亏损。<br/>3、筹办期间形成的亏损弥补问题。一是企业筹办期间不计算为亏损年度。《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函79号)规定，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函98号)第九条规定执行。由于企业在筹办期没有开始生产经营，无从计算损益，因此筹办期不计算亏损，也无需进行汇算清缴，而筹办费的有效亏损弥补期限也得到了推迟。<br/>4、跨年度调增的应纳税所得额可弥补亏损。对跨年度调增的应纳税所得额可否弥补亏损的问题，新旧税法有不同的处理原则。根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发56号)(注：该文已废止)规定，查补的应纳税所得额，应并入所属年度的应纳税所得中，按税法规定计算应补税额，但不得弥补以前年度亏损，不得作为计算公益、救济性捐赠税前扣除的基数。而根据规定，根据《企业所得税法》第五条的规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。对检查调增的应纳税所得额应根据其情节，依照《税收征收管理法》有关规定进行处理或处罚。