税收保全是否强制措施

[律师回复] 你好，对于税收保全和强制执行措施的回答如下。<br/>税收保全措施和强制执行措施<br/>①税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或某种客观原因，致使以后的税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或者转移商品、货物或其他财产的措施。<br/>税收保全措施有两种主要形式：一是书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款；二是扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。<br/>税收保全措施的实施应经县以上税务局（分局）局长批准。<br/>个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。<br/>②税收强制执行措施<br/>强制执行措施的使用范围仅限于未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。税收强制执行措施的实施必须坚持告诫在先的原则。<br/>采取税收强制执行措施的程序包括：<br/>（1）税款的强制征收；<br/>（2）扣押、查封、拍卖或者变卖，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。<br/>采取税款强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须同时强制执行，但不包括罚款。<br/>对于被执行人必要的生产工具、本人及其所供养家属的生活必须品应当予以保留，不得对其进行扣押、查封、拍卖或者变卖。<br/>首先，强制执行措施与税收保全措施之间只有可能的连续关系，但没有必然的因果连续关系。也就是说，强制执行措施之前不一定有税收保全措施做铺垫，而税收保全措施的结果也不一定就是强制执行。<br/>另外，还要注意比较记忆税收保全措施和税收强制执行措施的关系和异同点：<br/>主要相同点：<br/>①批准级次相同，都是县以上税务局（分局）局长批准。<br/>②个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施范围之内。<br/>主要不同点：<br/>①被执行人范围不同。税收保全措施的使用范围只涉及从事生产经营的纳税人；强制执行措施的使用范围除涉及从事生产经营的纳税人之外，还涉及扣缴义务人、纳税担保人。所以从被执行人角度看，强制执行措施比税收保全措施的涉及面要广。<br/>②执行限度有差异。税收保全措施执行限度应当以应纳税额为限；而采取税收强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须同时强制执行，但不包括罚款。这里体现的政策精神是：滞纳金是纳税人未按规定期限履行纳税义务而被课以的新的给付义务，是税款的正常延伸

[律师回复] 国家安全机关可以实施的行政强制措施有：（<br/>1）强制传唤。是指国家安全机关经依法传唤有违反国家安全法行为的人员到指定地点接受讯问，对拒绝到案的人员可以强制其到案的一种措施。（<br/>2）搜查。是指国家安全机关为获取有关证据和赃物，对有违法行为人的人身及有关场所所进行的搜索和检查。（<br/>3）查封、扣押、冻结。国家安全机关对实施危害国家安全行为所使用的经费、场所、工具和其他财物，可以查封、扣押、冻结。（<br/>4）对违法接收、录制、传播外国卫星传送的电视节目，可以制止。（<br/>5）对出、入境后将或者可能对国家安全和利益造成危害的中国公民或外国人不批准其出、入境。

[律师回复] 与税收保全措施只适用于纳税人不同，税收强制执行措施的适用对象既包括纳税人，又包括扣缴义务人、纳税担保人及其他当事人。强制执行措施的形式。主要有两种形式：一是书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。<br/>二是扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

[律师回复] 税收强制执行措施的实施范围包括应纳税款、滞纳金和罚款。<br/>新《税收征管法》明确了税务机关对应纳税款、滞纳金、罚款都可以实施强制执行措施，但执行的程序和时限有所不同。与税收保全措施不同的是，强制执行措施无论在征收管理阶段还是在检查阶段实施，都是对已超过纳税期的税款进行追缴，因此，都是税款与滞纳金一同执行。而对罚款的强制追缴必须等复议申请期和起诉期满后才能执行。

[律师回复] <br/>1.适用范围。税收强制执行措施的适用范围是从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人，不包括非从事生产经营的纳税人。 　　<br/>2.适用的前提条件。适用税收强制执行措施的前提条件是从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按规定的期限缴纳税款或者解缴税款、纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，即他们都是逾期未履行纳税义务的。此外，对已采取税收保全措施的纳税人，限期内仍未履行纳税义务的，可依法采取强制执行措施。