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#合理避税最新修订 | 2024-04-06

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律师解析: 根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条关于应纳税所得额的计算规则，需先进行以下项目的抵扣或扣除：
首先是居民个人的综合所得，该项应纳税年收入额需减去毛额为6万元的各项费用以及专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除之后的剩余部分，方可作为应纳税所得额。
第二种情况是非居民个人，他们需要减掉每个月收入额中的5000元，作为应纳税所得额；
至于劳务报酬所得、稿酬所得及特许权使用费所得，则直接以每次获得的收入额作为应纳税所得额。
再者是经营所得环节，每个应纳税年度获得的总收入减去成本、费用以及损失后方能成为应纳税所得额。
另外，财产租赁所得也有一定的减免政策，即每次获得的收入如果不超过4,000元，就只需要减免800元的费用来作为应纳税所得额；而当收入达到或超过4,000元时，就需要先减去20%的费用，然后剩下的部分才能作为应纳税所得额。在财产转让所得方面，需将转让财产所得到的收入款减去原先投入的资金以及合理支付出去的各种费用后的余额，方可以作为应纳税所得额。
最后，针对利息、股息、红利所得以及偶然所得来说，每一次的收入都被视为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得在减去20%的费用后的净额才是最终的收入额。
值得关注的的是，对于稿酬所得，其收入额会再经过适当比例的折算后由税务部门征收。个体通过赠与方式向教育、扶贫、济困等公益性慈善事业所做的慈善捐助活动，若实际捐赠额没有超出其已申报的应纳税所得额的30%，那么这部分可予以重复扣除。若依据国务院相关法律法规，对这些捐赠行为给予全额税前扣除，则应按照其规定执行。需要注意的是，此次提及的专项扣除项目包括了，依照我国现行法律法规的既定范围与标准，缴纳的如基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费以及住房公积金等在内的各项费用；专项附加扣除部分主要涵盖，如下述几类：
子女教育、继续教育、大病医疗、房贷利息或租房租金、赡养父母等常见支出，但具体的抵扣范围、额度以及实施操作方法将由国务院有权机构制定，同时必须提交至全国人大常委会进行相应备案工作。

法律依据: 《中华人民共和国个人所得税法》第六条
应纳税所得额的计算：
（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。
（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；
四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
（六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；
国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；
专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。

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