个人综合所得如何计算并纳税
- 律师解析
- 首先，计算出应缴纳的所得金额，即税前工资收入金额减去五险一金中的个人缴纳部分以及费用减除额。具体公式如下所示：应缴纳所得额=税前工资收入金额-五险一金（个人缴纳部分）-费用减除额。其次，根据应缴纳所得额，运用相应的税率和速算扣除数来计算出应纳税额。具体公式如下所示：应纳税额=应纳所得额×税率-速算扣除数。以10月份税前工资为例，假设其为12000元，同时需要缴纳各项社会保险金共计1100元，并且适用5000元的新费用标准和新的税率表。那么，我们可以按照以下步骤进行计算：第一步，计算出应纳所得额，即税前工资收入金额减去五险一金中的个人缴纳部分以及费用减除额。具体计算过程如下：应纳所得额=税前工资收入金额-五险一金（个人缴纳部分）-起征点（5000元）=12000-1100-5000=5900元。第二步，查找税率和速算扣除数。根据新的税率表，对于不含税部分超过3000元至12000元的部分，适用税率为10%，速算扣除数为210。因此，我们可以得出应缴纳个人所得税税额的计算公式：应缴纳个人所得税税额=应纳所得额×税率-速算扣除数=5900×10%-210=380元。
- 法律依据
-
《中华人民共和国个人所得税法》第三条
个人所得税的税率：
（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）；
（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）；
（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
第六条
应纳税所得额的计算：
（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。
（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；
四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
（六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。
稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；
国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。
本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；
专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。
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