交通补贴是否需要缴纳个人所得税

最新修订 | 2024-09-04
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专家导读 公司对员工的交通、住房、通信补贴按月发放或报销,视为工资组成部分,需计入薪酬总额计税。对于公务用车和通讯补贴,扣除公务费用后,按个人所得税法中"工资、薪金"类别征税。
交通补贴是否需要缴纳个人所得税

一、交通补贴是否需要缴纳个人所得税

关于员工交通补贴是否需缴纳个人所得税问题,根据相关法规政策规定,如果贵公司已经对职工享受的交通、住房、通信待遇进行了货币化改革并按照月度固定标准进行发放或支出交通补贴、车辆改革补贴、住房补贴以及通信补贴等费用,不论是采取直接向员工个人发放形式,抑或是员工提交相关票据获得报销后支付的方式,这些补贴都被视为具有与员工工资类别同等的效力,应当全面纳入到员工的薪酬总金额之中,而非继续归入职福利费用进行管理。

对于员工因参与公务用车和通讯制度改革从而获取的公务用车、通讯补贴收入,在扣除了一定标准的公务费用之后,应依照我国个人所得税法中的“工资、薪金”类别的规定进行计算并征收个人所得税

《个人所得税法》第二条

下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税: (一)工资、薪金所得;

(二)劳务报酬所得

(三)稿酬所得;

(四)特许权使用费所得;

(五)经营所得;

(六)利息、股息、红利所得;

(七)财产租赁所得;

(八)财产转让所得;

(九)偶然所得。

二、交通补贴是否需要交个税

关于员工交通补贴是否需缴纳个人所得税问题,根据相关法规政策规定,如果贵公司已经对职工享受的交通、住房、通信待遇进行了货币化改革并按照月度固定标准进行发放或支出交通补贴、车辆改革补贴、住房补贴以及通信补贴等费用,不论是采取直接向员工个人发放形式,抑或是员工提交相关票据获得报销后支付的方式,这些补贴都被视为具有与员工工资类别同等的效力,应当全面纳入到员工的薪酬总金额之中,而非继续归入职工福利费用进行管理。

对于员工因参与公务用车和通讯制度改革从而获取的公务用车、通讯补贴收入,在扣除了一定标准的公务费用之后,应依照我国个人所得税法中的“工资、薪金”类别的规定进行计算并征收个人所得税。

《个人所得税法》第二条

下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税: (一)工资、薪金所得;(二)劳务报酬所得;(三)稿酬所得;(四)特许权使用费所得;(五)经营所得;(六)利息、股息、红利所得;(七)财产租赁所得;(八)财产转让所得;(九)偶然所得。

关于员工交通补贴是否需缴纳个人所得税问题,根据相关法规政策规定,如果贵公司已经对职工享受的交通、住房、通信待遇进行了货币化改革并按照月度固定标准进行发放或支出交通补贴、车辆改革补贴、住房补贴以及通信补贴等费用,不论是采取直接向员工个人发放形式,抑或是员工提交相关票据获得报销后支付的方式,这些补贴都被视为具有与员工工资类别同等的效力,应当全面纳入到员工的薪酬总金额之中,而非继续归入职工福利费用进行管理。

对于员工因参与公务用车和通讯制度改革从而获取的公务用车、通讯补贴收入,在扣除了一定标准的公务费用之后,应依照我国个人所得税法中的“工资、薪金”类别的规定进行计算并征收个人所得税。

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《中华人民共和国个人所得税法》
第三条 个人所得税的税率:
一、工资、薪金所得,适用超额累进税率,税率为百分之三至百分之四十五(税率表附后)。
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《财政部、国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》(财税字82号)规定,《国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知》(国税发89号)文件规定不征税的误餐补助,是指按财政部门规定,个人因公在城区、郊区工作,不能在工作单位或返回就餐,确定需要在外就餐的,根据实际误餐顿数,按规定的标准领取的误餐顿数,按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴,应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。
《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企242号)规定,企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴,应当纳入工资总额管理。
根据上述规定,午餐补贴属于员工取得与任职或者受雇有关的其他所得,属于工资、薪金所得。该所得不属于不征税的误餐补助同时不属于免税的补贴、津贴以及免税的生活补助费等免纳个人所得税的所得。因此,员工午餐补贴应缴纳个人所得税。
集体奖若以实物或现金方式分发给个人,个人分得的奖金属于与任职或者受雇有关的其他所得。个人取得的集体奖金不属于免纳个人所得税的所得,应与当月工资、薪金合并缴纳个人所得税。
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(1)受理申报 - 受理审核 - 逐级上传到总机构所在地国税机关。
(2)汇总后的纳税申报表及附表及财务会计报表。
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2)经省科技行政主管部门认定的有自主知识产权的高新技术企业自认定当年起,增加企业发展后劲、污染防治基金补助,不予征收企业所得税。3,企业收到的无偿资助时、肉库必须是财政部,对增值税一般纳税人销售其自行车生产的集成电路产品(含单晶硅片)按17%的法定税率征收增值税后:在2005年底前,不予征收企业所得税,新产品开发补助经费等财政拨款、国家税务总局列名单位),经有关部门批准后收到高新技术产品的财政资金补助、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入,并入企业利润总额,不予征收企业所得税,对华商中心从财政取得的财政补贴收入免征营业税,并计入“资本公积”项目、补助等方面均出台了一些扶持政策和措施、《财政部国家税务总局关于华商储备商品管理中心及国家直属储备糖库和肉冷库有关税收政策的通知》(财税[2004]75号)规定,无偿资助主要用于中小企业技术创新中产品研究开发及中试阶段的必要补助,除,是关于补贴收入是否征收企业所得税的基本文件,应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额:享受上述税收政策的国家直属储备糖库,企业收到科技三项费用、高新技术发展基金无偿补助、再就业培训补贴。(财税字[1995]081号)。

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经济危机是做产业整合的好机会,于是很多集团公司纷纷把产业链向上下游延伸。企业有了,得有合适的人管理。有些外地的子公司,一时之间没有合适的当地人来做管理,于是外派高管和技术人员就越来越多了。但并不是这些人从多处取得的收入都属于“工资薪金”所得的。
要区分属于工资还是劳务报酬有几个关键因素。工资、薪金所得是个人在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬,而劳务报酬则是个人从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。主要区别在于,是否存在雇佣与被雇佣关系。
其次,税务机关在把握企业发放给员工的钱是工资薪金还是劳务报酬时也有一定的原则:
1.企业制订了较为规范的员工工资薪金制度
2.企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平
3.企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的
4.企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务
5.有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的。
只有符合以上标准,税务机关才会确认企业发生的这些工资薪金的合理性。
按照现行税法,如果与集团公司签订了劳动合同,并被派遣去子公司任职,则他从这两处取得的收入都可以按照工资薪金缴纳个人所得税。假设集团公司每个月给发10000元人民币的基本工资(五险一金省略,下同),而子公司平均每个月给发35000元的工资和奖金。到年底,从子公司取得15万的年终奖,从集团取得25万的年终考核奖金。我们来计算一下一年要交多少税,该怎么缴税。
首先,集团公司每月工资扣税(10000-3500)×20-555745元月子公司每月工资扣税35000×25-10057745元月集团公司发放年终奖扣税25000012×25×12-100561495元子公司发放年终奖扣税15000012×25×12-100536495元。本年度,总收入为940000元,总计已缴纳个人所得税70元。
以上由集团公司和子公司财务部分别在发放的时候代扣代缴个人所得税。
按照现行税法,个人从两处以上取得所得,需要在每年1月1日至3月31日期间,去地方税务局做年度个人所得税自行申报。则就需要自行选择并固定在集团公司或子公司所在地的地方税务机关,去做年度个人所得税自行申报工作。申报时,要带上两处支付单位提供的原始明细工资,薪金单和完税凭证原件等资料,去自行确定的地方税务局,重新计算一年的工资和年终奖到底该缴多少税,多退少补。
每个月,从两处取得的工资应扣税(1000035000-3500)×30-27559695元月年终,从两处取得的年终奖应扣税(150000250000)12×25×12-100598995元则经过汇算,年度应缴纳个人所得税9695×1298995215335元。扣除已经缴纳的70元,还应补缴个人所得税15465元。
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