购买土地使用权的契税需要缴纳吗？

[律师回复] 对于购买土地缴纳的契税如何入账这个问题，解答如下, <br/>1、关于合作建房土地价值的确认。<br/>　　《国家税务总局关于印发〈营业税问题解答（之一）〉的通知》（国税函发〔〕156号）规定，合作建房，是指由一方（以下简称甲方）提供土地使用权，另一方（以下简称乙方）提供资金，合作建房。合作建房的方式是纯粹的“以物易物”，即双方以各自拥有的土地使用权和房屋所有权相互交换。具体的交换方式也有以下两种：<br/>　　<br/>（一）土地使用权和房屋所有权相互交换，双方都取得了拥有部分房屋的所有权。在这一合作过程中，甲方以转让部分土地使用权为代价，换取部分房屋的所有权，发生了转让土地使用权的行为；乙方则以转让部分房屋的所有权为代价，换取部分土地的使用权，发生了销售不动产的行为。因而合作建房的双方都发生了营业税的应税行为。对甲方应按“转让无形资产”税目中的“转让土地使用权”子目征税；对乙方应按“销售不动”税目征税。由于双方没有进行货币结算，因此应当按照实施细则第十五条的规定分别核定双方各自的营业额。如果合作建房的双方（或任何一方）将分得的房屋销售出去，则又发生了销售不动产行为，应对其销售收入再按“销售不动产”税目征收营业税。<br/>　　<br/>（二）根据上述规定，贵公司出资金并立项，合作方出土地，建成后给合作方部分房屋作为补偿，即双方以各自拥有的土地使用权和房屋所有权相互交换。在这一合作过程中，合作方以转让部分土地使用权为代价，换取部分房屋的所有权，发生了转让土地使用权的行为；贵公司则以转让部分房屋的所有权为代价，换取部分土地的使用权，发生了销售不动产的行为。因而，合作建房的双方都发生了营业税的应税行为。由此而言，贵公司应按取得的发票金额作为开发成本。<br/>2、根据规定，以现行契税政策，个人购买住房实行差别化税率。<br/>契税征收标准：<br/>1.当个人购买普通住房，且该住房为家庭唯一住房的，所购普通商品住宅户型面积在90平方米以下的，契税按照1执行;<br/>2.户型面积在90平方米到144平方米的，税率减半征收，即实际税率为2;<br/>3.所购住宅户型面积在144平方米以上的，契税税率按照4征收；<br/>4.购买非普通住房、二套及以上住房，以及商业投资性房产，均按照4的税率征税。

[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下, <br/>(一)居住用地七十年。<br/>(二)工业用地五十年。<br/>(三) 科技、文化、卫生、体育用地五十年。<br/>(四)商业、旅游、娱乐用地四十年。<br/>(五)综合或者其他用地五十年。<br/>土地使用权期满，土地使用权及其地上建筑物、其他附着物 权由国家无偿取得。土地使用者应当交还土地使用证，并依照规定办理注销登记。<br/>土地使用权期满，土地使用者可以申请续期。经政府批准同意大利续期的，应当重新签订合同，支付土地使用权出让金，并办理登记。

[律师回复] 企业为职工代扣代缴的个人所得税部分应计入管理费用会计科目。<br/>管理费用包括：<br/>1、公司经费<br/>总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、董事会会费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销及其他公司经费；<br/>2、劳动保险费<br/>指离退休职工的退休金、价格补贴、医药费（包括离退休人员参加医疗保险基金）、异地安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹基金；待业保险费指企业按照国家规定缴纳的待业保险基金；<br/>3、董事会会费<br/>是指企业最高权力机构及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。<br/>4、其它费用<br/>企业发生与生产、经营直接有关的业务招待费，纳税人能提供真实有效凭证或资料，在下列限度内准予作为费用列支.<br/>因此企业为职工代扣代缴的个人所得税部分应计入管理费用会计科目。

[律师回复] 根据《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2008]175号）第七条规定，企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税。因此，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间进行的土地、房屋权属无偿划转行为，也不征收契税。但是该项业务应属于同一投资主体内部所属企业之间的土地、房屋权属的划转，而且必须是“无偿”划转，则不征收契税。否则，契税应照常征收。如果还没有明白的可以到中国房地产财税咨询网咨询专家，他们可以帮你解答！

[律师回复] 企业土地使用权所缴纳的契税应计入无形资产科目，应作分录：<br/>1）计算应缴纳的契税时：借：无形资产贷：应交税费——应交契税<br/>2）实际缴纳时：借：应交税费——应交契税贷：银行存款无形资产具有三个主要特征：<br/>1.不具有实物形态。无形资产是不具有实物形态的非货币性资产，它不像固定资产、存货等有形资产具有实物形体。<br/>2.具有可辨认性。资产满足下列条件之一的，符合无形资产定义中的可辨认性标准：<br/>（1）能够从企业中分离或者划分出来，并能单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转让、授予许可、租赁或者交换。<br/>（2）源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利或义务中转移或者分离。<br/>3.属于非货币性长期资产。无形资产属于非货币性资产且能够在多个会计期间为企业带来经济利益。无形资产的使用年限在一年以上，其价值将在各个受益期间逐渐摊销。无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。为了核算无形资产的取得、摊销和处置等情况，企业应当设置“无形资产”、“累计摊销”等科目。“无形资产科目核算企业持有的无形资产成本，借方登记取得无形资产的成本，贷方登记出售无形资产转出的无形资产账面余额，期末借方余额，反映企业无形资产的成本。本科目应按无形资产项目设置明细账，进行明细核算。“累计摊销”科目属于“无形资产”的调整科目，核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销，贷方登记企业计提的无形资产摊销，借方登记处置无形资产转出的累计摊销，期末贷方余额，反映企业无形资产的累计摊销额。