经营租赁土地使用税必须缴纳吗？

[律师回复] 《土地使用税暂行条例》 第九条 新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税， (一)征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税; (二)征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。 《国家税务总局关于通过招拍挂方式取得土地缴纳城镇土地使用税问题的公告》(总局公告第74号)明确，通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，不属于新征用的耕地，从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 土地使用税可按年度每年缴纳、也可按季缴纳，也可一次缴纳多个年度的。 由此可知，土地使用税缴纳是可以预缴的，也可以依据约定的时间缴纳。

[律师回复] 解答如下, <br/>1、关于土地使用税和房产税的征收对象问题回答:这两税的纳税人都要分情况而定的:<br/>土地使用税纳税义务人:<br/>(一)土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳<br/>(二)拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；<br/>(三)土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；<br/>(四)土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。<br/>房产税纳税义务人:<br/>(一）产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。<br/>（二）产权出典的，由承典人纳税。<br/>（三）产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税<br/>(四）产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。<br/>（五）无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。所以，土地使用税一般情况下由所有权人交纳,但因承典纠纷和存在权属纠纷的由实际使用人交纳.<br/>房产税,一般情形下也是所有权人交纳.但因权属纠纷未清的由实际使用人或管理人交纳,房产出租的,由收取租金的单位或个人交纳无租使用免税单位的房产,由使用单位缴纳!<br/>2、<br/>（1）房产税的计税依据与税率<br/>按照房产余值征税的，称为从价计征；按照房产租金收入计征的，称为从租计征。<br/>一、计税依据<br/>1、从价计征<br/>房产税依照房产原值一次减除10～30后的余值计算缴纳。<br/>扣除比例由当地政府规定。<br/>房产原值：应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气,卫生,通风等<br/>纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。<br/>还应注意以下三点问题：<br/>（1）对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。共担风险的，按房产余值作为计税依据，计征房产税；对收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税。<br/>（2）对融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收，租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。<br/>（3）新建房屋交付使用时，如空调设备已计算在房产原值之中，则房产原值应包括调设备；旧房安装空调设备，一般都作单项固定资产入账，不应计入房产原值。<br/>2．从租计征：<br/>房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。<br/>(1)按房产余值计征的，年税率为1.2；<br/>(2)按房产出租的租金收入计征的，税率为12。但对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4的税率征收房产税<br/>应纳税额的计算<br/>1．从价计征的计算<br/>从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其公式为：<br/>应纳税额应税房产原值×（1-扣除比例）×年税率1.2<br/>2．从租计征的计算<br/>从租计征是按房产的租金收入计征，其公式为：<br/>应纳税额租金收入×12<br/>没有如前所述的换算问题。<br/>（2）土地使用税城镇土地使用税以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收。其税额标准按大城市、中等城市、小城市和县城、建制镇、工矿区分别确定，在每平方米0.6元至30元之间。土地使用税按年计算、分期缴纳。具体单位税额各地差异较大，请咨询您所在地地方税务局。

[律师回复] <br/>1、拥有房屋所有权的，要交房产税。征收方式有两种，自用的按房屋余值的1.2征收，按年计算、分期缴纳；出租的按租金收入的12征收。<br/>2、拥有土地使用权的，要交城镇土地使用税。土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，每平方米年税额为0.6-30元（不同地方税额不同），按年计算、分期缴纳。<br/>3、出租房产取得收入的，要交你所说的房屋租赁税（其实是营业税），税率5 。<br/>按照税法的规定，个人所有非营业用的房产是免房产税的，个人所有的居住房屋及院落用地免征城镇土地使用税，但是你父亲的房子现在是经营用并取得出租收入，所以房产税、土地使用税和营业税都要交了。

[律师回复] 《土地使用税暂行条例》<br/>第九条 新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税，<br/>(一)征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税;<br/>(二)征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。<br/>《国家税务总局关于通过招拍挂方式取得土地缴纳城镇土地使用税问题的公告》(总局公告第74号)明确，通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，不属于新征用的耕地，从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。<br/>土地使用税可按年度每年缴纳、也可按季缴纳，也可一次缴纳多个年度的。<br/>由此可知，土地使用税缴纳是可以预缴的，也可以依据约定的时间缴纳。

[律师回复] 《土地使用税暂行条例》<br/>第九条 新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税，<br/>(一)征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税;<br/>(二)征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。<br/>《国家税务总局关于通过招拍挂方式取得土地缴纳城镇土地使用税问题的公告》(总局公告第74号)明确，通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，不属于新征用的耕地，从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。<br/>土地使用税可按年度每年缴纳、也可按季缴纳，也可一次缴纳多个年度的。<br/>由此可知，土地使用税缴纳是可以预缴的，也可以依据约定的时间缴纳。