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工资个税扣除标准

最新修订 | 2024-07-27

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专家导读我国个人所得税法规定，工资税款的扣除标准为每月五千元。单位纳税人和个体工商业者及其他个人，其应纳个人税均按照综合所得征收。综合所得是计算应纳税金额的基准，即将年度内收入总额减去六万元税收优惠限额及各项特定扣除项目后，余下的部分作为实际应追缴的税额标准。

一、工资个税扣除标准

根据最近修订后的《中华人民共和国个人所得税法》中的相关条款，其中第六条明文规定，从按时缴纳税款的单位纳税人，以及从每个（月）五千元起征点开始包含在内的个体工商业者及其他个人，其应纳个人税均按照综合所得征收。综合所得作为纳税年度内计算应纳税金额的基准，将该年度内收入总额减去税收优惠的六万元限额及各项特定项目（如教育费用扣除项、房租支出专项扣除等等）所余下的部分作为实际应追缴的税额标准。

《个人所得税法》第六条

应纳税所得额的计算：（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

二、工资个税计算方法是怎么算的

计算个人所得税的法定步骤如下：应缴纳额度等于自然人的应纳税所得额乘以百分之三到百分之四十五的累进制税率。其中，应纳税所得额即为个人在一年内获得的全部工资性收入减去各项法定明文规定的开支调整费用（即所谓的“六万元”）和特定项目扣除款项后所剩下的部分。

《个人所得税法》第二条

下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（八）财产转让所得；

（九）偶然所得。

居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

在我国现行的个人所得税法中，明文规定了每位纳税人的工资所得应缴纳的税额扣除标准为每月五千元人民币。无论是单位雇员、个体工商户或是其他各类个人，他们所需缴纳的个人税款都需要依据综合所得来进行计算。换句话说，我们将从每个人每年所有的收入总额中，去除六万元这一税收优惠限定额度以及所有的特定扣除款项之后，剩余的那部分收人就是实际应该被征收的税额。

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[律师回复] (一)一般扣除项目一般扣除项目，是指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。上述支出，必须与取得收入直接相关，同时，又必须是符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。 1、成本企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。 2、费用 (1)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 (2)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 (3)企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除： ①以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除; ②以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。 (4)非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。 (5)企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。 3、税金企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。 (1)企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费用中扣除的，不再作为税金单独扣除。 (2)企业缴纳的增值税属于价外税，故不在扣除之列。 4、损失企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。(1)企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照财政、税务主管部门的规定扣除。(2)已作为财产损失税前扣除的呆滞出版物，以后年度处置的，其处置收入应纳入处置当年的应税收入。 (3)企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。 5、其他(1)企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。(2)企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除： ①非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出; ②非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。(3)企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。 (4)企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的保险费，准予扣除。 (5)企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。 (6)企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 (7)企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除;超过部分，不得扣除。①保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额;②其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。