股权转让相关税费有哪几种？

[律师回复] 所得税

[律师回复] (1)收入。《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)第六条第三项规定，转让财产收入列入企业收入总额范围。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十六条规定，企业转让股权取得的收入属于转让财产收入。<br/>(2)扣除。根据企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。就股权转让来说，股权计税成本及与股权转让相关的印花税等税费可以扣除。

[律师回复] 有限责任公司股东之间转让股权要交税。<br/>依据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告的第二条 本办法所称股权是指自然人股东（以下简称个人）投资于在中国境内成立的企业或组织（以下统称被投资企业，不包括个人独资企业和合伙企业）的股权或股份。<br/>第四条 个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。<br/>第五条 个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。<br/>第六条 扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。被投资企业应当详细记录股东持有本企业股权的相关成本，如实向税务机关提供与股权转让有关的信息，协助税务机关依法执行公务。<br/>股东之间转让股权应依照《公司法》第72条规定，有限责任公司的股东之间可以相互转让其全部或者部分股权。<br/>股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满三十日未答复的，视为同意转让。<br/>其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权；不购买的，视为同意转让。经股东同意转让的股权，在同等条件下，其他股东有优先购买权。两个以上股东主张行使优先购买权的，协商确定各自的购买比例；协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。

[律师回复] 按照quot;财产转让所得quot;项目征收<br/>2. 税率20%<br/>股权转让个人所得税计税公式<br/>1. 应纳税所得额=财产转让收入-财产原值-转让中发生的合理费用<br/>2. 应缴个人所得税=应纳税所得额×20%<br/>以上就是股份转让征收个税吗的内容

[律师回复] 股权转让行为发生频率不高，不少纳税人尚不知道股权转让书据需要贴花。而实际上，印花税作为一种行为税，只要纳税人书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》列举的应税凭证，就必须贴花。股权转让所立的书据便属于印花税征税税目。<br/> <br/>(1)适用税目。<br/> <br/>根据国税发[1991]155号《关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》第十条解释，企业股权转让所立的书据属于“产权转移书据”税目中“财产所有权”转移书据的征税范围。<br/> <br/>(2)税率。<br/> <br/>根据《中华人民共和国印花税暂行条例》附件规定，产权转移书据的税率为：按所载金额万分之五贴花。<br/> <br/>(3)纳税义务人。<br/> <br/>纳税义务人为立据人，即转让人和受让人。<br/> <br/>(4)纳税义务发生时间。<br/> <br/>《中华人民共和国印花税暂行条例》第七条规定，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。<br/> <br/>2、个人所得税<br/> <br/>不少纳税人、扣缴义务人对于股权转让环节可能涉及个人所得税纳税义务认识较为片面，以为只要自然人股东采取平价或低价形式转让股权，便没有所得，无须申报缴纳或扣缴个人所得税;甚至有的受让人不知道在向转让人(原自然人股东)支付股权转让款项时有扣缴其个人所得税的义务，从而给征纳双方增加不必要的成本、损失。现就相关政策作一梳理。<br/> <br/>(1)适用税目。<br/> <br/>《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称个人所得税法)第二条第九项规定，财产转让所得应纳个人所得税。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(以下简称实施条例)第八条第九项规定，股权转让所得属于财产转让所得项目。<br/> <br/>(2)应纳税所得额的计算。<br/> <br/>实施条例第二十二条规定，财产转让所得按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，作为应纳税所得额。<br/> <br/>就股权转让所得而言，其应纳税所得额=股权转让价-股权计税成本-与股权转让相关的印花税等税费。<br/> <br/>自然人股东股权转让价是自然人股东就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额，以其实际成交价为股权转让价。股权转让对价为实物的，应当按照取得凭证上所注明的价格计算,但凭证上所注明的价格明显偏低或者无凭证的，由主管地方税务机关参照当地的市场价格核定。<br/> <br/>自然人股东股权转让完成后，转让方个人因受让方未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，属于因股权转让而产生的收入。<br/> <br/>股权计税成本是指自然人股东投资入股时向企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让价金额。<br/> <br/>(3)税率。<br/> <br/>个人所得税法第五条第五项规定，财产转让所得适用百分之二十的比例税率。<br/> <br/>(4)纳税义务人、扣缴义务人。<br/> <br/>个人所得税法第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。对于股权转让来说，即以受让人为扣缴义务人。<br/> <br/>(5)纳税申报。<br/> <br/>实施条例第三十五条规定，扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。同时，个人所得税法第九条规定，扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。<br/> <br/>国税函〔2009〕285号文件第一条规定，股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。第二条规定，股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的，企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写《个人股东变动情况报告表》并向主管税务机关申报。<br/> <br/>(6)主管税务机关。<br/> <br/>国税函〔2009〕285号文件第三条规定，个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。<br/> <br/>(7)平价、低价转让的税收政策。<br/> <br/>国税函〔2009〕285号文件第四条第二款规定，对申报的计税依据明显偏低(如平价和低价转让等)且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。<br/> <br/>对于计税依据明显偏低且无正当理由如何判定、何为正当理由、对申报的计税依据明显偏低且无正当理由如何核定，国家税务总局公告2010年第27号分别在第二条、第三条、第四条予以明确。<br/> <br/>第二条第一项规定，符合下列情形之一且无正当理由的，可视为计税依据明显偏低：<br/> <br/>.申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;<br/> <br/>.申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的;<br/> <br/>.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的;<br/> <br/>.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的;<br/> <br/>.经主管税务机关认定的其他情形。<br/> <br/>第二条第二项规定正当理由是指以下情形：<br/> <br/>.所投资企业连续三年以上(含三年)亏损;<br/> <br/>.因国家政策调整的原因而低价转让股权;<br/> <br/>.将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;<br/> <br/>.经主管税务机关认定的其他合理情形。<br/> <br/>第三条规定，对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，可采取以下核定方法：<br/> <br/>(一)参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实。<br/>(二)参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入。<br/> <br/>(三)参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入。<br/> <br/>(四)纳税人对主管税务机关采取的上述核定方法有异议的，应当提供相关证据，主管税务机关认定属实后，可采取其他合理的核定方法。<br/>以上是关于股份转让涉税的相关内容。