税收违法先行复议再诉讼吗

一、税收违法先行复议再诉讼吗?

税收违法需要先申请复议，对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。

《中华人民共和国税收征收管理法》

第八十八条 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。

当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。

当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。

二、行政复议的法律特征有哪些?

(1)行政复议以具体行政行为的存在和争议的存在为前提。行政主体的具体行政行为是国家行政管理权行使的具体表现，具体行政行为的内容往往直接涉及到作为管理者的公民、法人和其他组织的切身利益，影响其权利和义务，行政权的行使是根据公共利益的需要。公共利益和公民、法人和其他组织的利益之间，往往因各种主客观条件影响而出现不一致，争议的出现有其不可避免性，正是这种争议的存在，决定了有必要建立行政复议制度，以解决争议。

(2)行政复议是一种由作为行政相对人的公民、法人或者其他组织提出申请引起的，复议机关对有争议的具体行政行为进行审查的制度。相对人是主动的一方，作出有争议行政行为的行政机关是被动的一方。行政复议之所以只能由行政相对人提出，是因为国家行政机关有权直接作出行政决定、采取行政措施，而相对人如果认为自己的权益受到侵害，却无法以自身的力量得到补救，只有通过一定的途径，由一定的国家机关来解决争议。

(3)行政复议是一种由上一级行政机关或法律规定的复议机关对作出有争议的具体行政行为进行审查的制度，所以它是一种行政机关内部的层级审查制度。这种制度具有上级行政机关对下级行政机关进行监督的性质，对行政相对人来说则具有救济的性质。

(4)行政复议是一种对行政行为的合法性和适当性进行全面审查的制度，这不同于司法审查，法院不能代替行政机关行使行政权，所以司法审查一般是审查行政行为的合法性，不审查具体行政行为的适当性。

(5)行政复议是一种严格按法定程序进行的行政活动，复议参加人的构成，参加人的权利义务，复议活动的步骤、过程、方式、方法，都由行政复议法加以规范，不得偏离法定程序。

三、行政复议和行政诉讼的区别有哪些?

1、处理机关不同。行政复议与行政诉讼的处理机关是不同的，前者是行政机关，后者是人民法院，即司法机关。

2、性质不同。处理机关的不同决定了它们行为性质上的区别：行政复议机关的复议行为属于行政行为，它是一种行政机关内部的层级监督制度，对相对人来说，这是一种行政救济的手段;而人民法院审理行政案件的活动属于司法活动，是人民法院对行政机关的监督活动，是人民法院行使司法权对行政行为的司法审查，对行政相对人来说这是一种诉讼救济的手段。前者受行政程序法即行政复议法调整，后者则受诉讼法即行政诉讼法支配。

3、受案范围不同。行政复议范围大于行政诉讼范围。属于行政诉讼范围的，必然属于行政复议范围;但属于行政复议范围的，未必属于行政诉讼的范围。行政诉讼的受案范围限于人身权和财产权方面：行政复议的受案范围除行政行为对人身权、财产权的侵犯外，还包括对受教育权和其他权利的侵犯。

4、审查标准不同。行政复议与行政诉讼都以行政行为为审查对象，但其审查标准是不同的。行政复议对行政行为是否合法与适当进行审查;行政诉讼原则上只对行政行为是否合法进行审查，对不适当的行政行为不予审查。此外，行政复议法对复议的申请范围作了扩大的规定，公民、法人或其他组织的合法权益受到更全面的保护。

在税务案件中，可以直接向人民法院提起行政诉讼的范围是，不服行政处罚决定、不服强制执行措施或者对税收保全措施有争议，单纯的针对纳税行为发生的争议，行政复议是行政诉讼的前置条件。