转让土地使用权的交契税吗

[律师回复] <br/>一、出让方<br/>1.营业税<br/>根据2003年1月15日财政部、国家税务总局下发的《关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)第三条第二十款之规定，单位和个人受让的土地使用权，以转让土地使用权取得的全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额，按照5%的税率征收营业税。<br/>2.城市维护建设税和教育费附加<br/>以上述营业税额为计税依据，分别按照5%(纳税人在县城、镇的)和3%的税率征收城市维护建设税和教育费附加。<br/>3.土地增值税<br/>根据《土地增值税暂行条例》规定，转让国有土地使用权的行为，以转让土地使用权取得的全部收入减去法定的扣除额后的余额为土地增值额，按照累进税率征收土地增值税。<br/>法定的扣除额<br/>(一)取得土地使用权所支付的金额<br/>“取得土地使用权所支付的金额”可以有三种形式：以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金;以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金;以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款。<br/>(二)与转让土地使用权相关的税金<br/>指在转让土地使用权时缴纳的营业税、城市维护建设税，教育费附加、印花税也可视同税金扣除。<br/>土地增值税采取四级超率累进税率，具体标准如下：<br/>级数土地增值额税率(%)税率%<br/>增值额未超过扣除项目金额50%的部分30<br/>增值额超过扣除项目金额50%未超过100%的40<br/>增值额超过扣除项目金额100%未超过200%的50<br/>增值额超过扣除项目金额200%的部分60<br/>注：若税务机关发现以上数据不够真实，会要求对转让价格或扣除费用进行评估。<br/>4.企业所得税<br/>按新企业所得税法规定，以转让土地使用权取得的全部收入减去土地使用权的购置或受让原价、营业税、城市维护建设税和教育费附加和土地增值税后的余额为应纳税所得额，一般按照25%的税率征收企业所得税。<br/>5.印花税<br/>根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，土地使用权转让合同属于产权转移书据，以合用中的金额为计税依据，按5‰的税率征收印花税。<br/>二、受让方<br/>1.城镇土地使用税<br/>根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定，凡在城市、县城、建置镇、工矿区范围内使用土地的单位应缴纳城镇土地使用税。<br/>根据《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》(财税〔2006〕186号)规定：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。<br/>以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依据，按一定的税率按年缴纳。<br/>2.印花税<br/>根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，土地使用权转让合同属于产权转移书据，以合用中的金额为计税依据，按5‰的税率征收印花税。<br/>3.契税<br/>根据《中华人民共和国契税暂行条例》第三条规定，土地使用权的转让，以成交价格为计税依据，以3%税率征收契税

[律师回复] 会计处理的原则讲究配比，按规定，契税应计入土地成本里，这样体现的是配比原则。　　　　但还有一个原则就是重要性原则，当你没配比的时候，就看这个契税大不大，不大，意味着不是很重要，这时可计入管理费用。当然，如果很大，那就要按会计差错更正的方法处理，要追加无形资产的价值并提摊销，不过这样，会计处理就较为复杂了。　　　　若不是属于无偿所得，也就是说自己用款买的这块土地所交的土地使用权契税的话，则需要计入到无形资产。　　　　借：无形资产-土地使用权　　　　贷：银行存款　　　　土地使用权为无偿取得，则一般不将该土地使用权作为无形资产入账，相应地，企业缴纳的契税，作为当期费用入账。　　　　借：管理费用　　　　贷：银行存款

[律师回复] 　　会计处理的原则讲究配比，按规定，契税应计入土地成本里，这样体现的是配比原则。　　　　但还有一个原则就是重要性原则，当你没配比的时候，就看这个契税大不大，不大，意味着不是很重要，这时可计入管理费用。当然，如果很大，那就要按会计差错更正的方法处理，要追加无形资产的价值并提摊销，不过这样，会计处理就较为复杂了。　　　　若不是属于无偿所得，也就是说自己用款买的这块土地所交的土地使用权契税的话，则需要计入到无形资产。　　　　借：无形资产-土地使用权　　　　贷：银行存款　　　　土地使用权为无偿取得，则一般不将该土地使用权作为无形资产入账，相应地，企业缴纳的契税，作为当期费用入账。　　　　借：管理费用　　　　贷：银行存款

[律师回复] 土地转让需要缴纳营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、土地增值税、所得税、契税。详情如下：<br/>1、营业税。凡转让土地使用权的单位和个人为营业税的纳税义务人。以转让土地使用权收取的全部价款和价外费用，按5%税率计算缴纳。单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权购置或受让原价后的余额为营业额。<br/>2、城建税、教育费附加、地方教育附加。以转让土地使用权实际缴纳的营业税为计税依据。城建税的税率。纳税人在市区为7%;在县城、建制镇的为5%;不在上述地区的为1%。教育费附加的征收标准为3%，地方教育附加征收标准为2%。<br/>3、土地增值税。凡转让国有土地使用权并取得收入的单位和个人为土地增值税的纳税义务人，转让非国有土地和国家以土地所有者的身份出让国有土地的行为不征土地增值税。其计税依据为转让土地使用权所取得的增值额。<br/>税率为：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。<br/>增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。<br/>增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。<br/>增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。<br/>4、所得税。个人转让土地使用权，取得的转让所得按“财产转让所得”计征个人所得税，差价的20%。单位转让土地使用权，取得的转让所得计入应纳税所得额计征企业所得税。<br/>5、印花税。土地使用证，每本贴花5元;土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税，按合同载明转让金额0.5‰缴纳。<br/>6、契税。在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。土地使用权出售按成交价格的3%缴纳;土地使用权赠与、交换按征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定金额的3%缴纳。

[律师回复] 解答如下, ”但在合同履行中，乙方提出：原合同约定的“实行转让、过户、交易税费总包干”不合理，根据《中华人民共和国契税暂行条例》第一条：“在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税”的规定，要求甲方增加承担该加油站转让所发生的契税（按合同总金额的4%计算约7万元）。甲方认为：<br/>1、双方协商加油站转让时，已对转让、过户、交易应缴税费的测算，并将甲方应缴税款累加在转让总金额内计算，因而，在转让总金额174.98万元中，已经包含契税等各项税费在内；<br/>2、双方在合同中已经明确约定为“实行转让、过户、交易税费总包干”，甲方实际已经将应缴契税等各种税费预先交付给乙方，由乙方负责代缴，因此乙方提出的要求不能接受。