破产清算顺序欠税提前偿清,企业破产法有哪些规定？

[律师回复] <br/>一、企业破产清算 税款的清偿顺序规定<br/>《破产法》规定破产企业所欠税款，应在非优先清偿的一般债权的第二顺序清偿，即在全部破产财产(指变现和追回、清收所得总和)扣除破产费用等，再扣除按规定清偿应优先受偿的债权和所欠职工第一顺序债权后，再以其余额，与除应记入职工个人账户以外的劳动保险费用在同一顺序受偿。经上述分配后余额不足清偿第二顺序债权的，按比例清偿;只够或者不够第一顺序清偿要求的，所欠税款等第二顺序不再清偿。破产企业所欠附加和基金、滞纳金及罚款，分配时则纳入第三顺序“普通破产债权”受偿，第三清偿顺序无财产可供分配的。则不再清偿。<br/>二、破产清算财产相关税款的处理<br/>(一)破产财产变卖必须缴税<br/>1、管理人在破产清算时的应付税款，除企业破产前欠税外，还包括：<br/>(1)破产财产变价的应交税款;<br/>(2)破产时或有税金，比如履行未完合同产品销售时应交税金、破产期间出租企业整体资产等收到租金时应交税金等。<br/>破产清算中财产变现行为2003年最高法院召开破产工作会议时，专门就此作出说明，明确“破产变现应当缴纳相应税金”。<br/>2、就破产税收实务而言，处置财产缴纳税金似乎成为破产清算的必然选择，因为出售商品、转让不动产以及以破产财产对外租赁，肯定有买受方、受让方和承租人，标的为货物、使用权的，买受、承租人必须取得有效发票才能凭以入账和在税前扣除;标的是不动产的，受让方既要凭有效发票办理过户领证，也要凭有效发票入账和计提折旧、摊销。这样，既然无免税或不应税的相应规定，处置、出租破产财产是依法纳税就成为不可避免的了。<br/>(二)税率适用<br/>1、破产企业处置的应适用增值税的项目，主要是出售存货和设备类固定资产，而且，包括在用低值易耗品和设备在内的各项财产，几乎都属于纳税人已使用过的物品，因此应适用销售自己已使用过的物品的税则进行处理。企业应遵循的法律法规，处《增值税暂行条例》及其《实施细则》外，还有财政部、国家税务总局《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)、《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)文件，以及国家税务总局《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函[2009]902号，以下简称国税函[2009]90号)文件。<br/>2、根据上述这些文件的规定，破产清算财产税款具体税款应该：<br/>(1)破产企业为一般纳税人的，凡购置时未抵扣进项税额或虽已抵扣但以后因故已作进项税额转出的固定资产，使用后出售时，应按4%征收率减半征收增值税。即应纳税额=含税销售额(拍卖价，下同)÷(1+4%)×4%/2;凡购置时已抵扣进项税额，用过后出售的设备类固定资产，以及出售所有存货，均按照适用税率征收增值税。<br/>(2)破产企业为小规模纳税人的，销售自己使用过的固定资产，按2%征收率征收增值税，应纳税额=含税销售额÷(1+3%)2%(国税函[2009]90号原文如此，作者注)：销售除自己已使用过的固定资产以外的物品，按3%征收率征收增值税，应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×3%。<br/>(3)所谓销售自己使用过的固定资产。是指销售纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。<br/>企业破产清算涉及到的税款处理问题一定要分情况来进行处理，并及时缴纳破产清算中变价财产的税款与税金，并了解所适用的税率来计算税款金额。然后来确定破产清算税款的清偿顺序，该顺序中第一清偿顺序永远是优先清偿人以及企业职工，这时尤为需要注意的。

[律师回复] 根据《企业破产法》第113条规定，破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，依照下列顺序清偿： (一)破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金。 (二)破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款。 (三)普通破产债权。 破产财产不足以清偿同一顺序的清偿要求的，按照比例分配。破产企业的董事、监事和高级管理人员的工资按照该企业职工的平均工资计算。

[律师回复] 破产清算顺序欠税提前偿清,企业破产法有哪些规定<br/>《企业破产法》第一百一十三条的规定：破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，依照下列顺序清偿：<br/>(一)破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金；<br/>(二)破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款；<br/>(三)普通破产债权。<br/>破产财产不足以清偿同一顺序的清偿要求的，按照比例分配。<br/>破产企业的董事、监事和 高级管理人员的工资按照该企业职工的平均工资计算。<br/>破产费用<br/>(一)破产案件的诉讼费用；<br/>(二)管理、变价和分配债务人财产的费用；<br/>(三)管理人执行职务的费用、报酬和聘用工作人员的费用。<br/>共益债务：<br/>(一)因管理人或者债务人请求对方当事人履行双方均未履行完毕的合同所产生的债务；<br/>(二)债务人财产受无因管理所产生的债务；<br/>(三)因债务人不当得利所产生的债务；<br/>(四)为债务人继续营业而应支付的劳动报酬和社会保险费用以及由此产生的其他债务；<br/>(五)管理人或者相关人员执行职务致人损害所产生的债务；<br/>(六)债务人财产致人损害所产生的债务。<br/>破产清算审计要注意哪些问题<br/>进行破产清算审计，除了常规的财务审计、会计报表审计之外，还有如下几点值得注意：<br/>1、审查破产宣告日前六个月企业的财务收支，通过实物资产的增减变化、债权债务的处理，看有无隐匿、私分、无偿转让资产和非正常压价等违法行为。<br/>2、核对从行业会计科目转人破产清算会计科目是否与《暂行规定》相符，金额是否正确。<br/>3、应收款在清算期收回的核算是否正确，呆账坏账的核销有无依据，有无裁定或财政部门批准。<br/>4、存货的毁损盘亏的处理有无必要的程序和是否经批准。<br/>5、固定资产的报废、盘亏、损失是否经批准。<br/>6、资产评估增值(减值)的核算是否正确。<br/>7、抵押资产、福利设施资产、借人资产、取回资产的核算依据是否充分，核算是否正确。<br/>8、破产债权申报的时间限制、数量与账面有无差异，清算调整的依据是否充足；逾期未申报的是否依法处理。<br/>9、第一顺序破产债务的核算是否合法。<br/>10、清算损益的核算是否正确。

[律师回复] 破产清算顺序欠税提前偿清,企业破产法有哪些规定<br/>《企业破产法》第一百一十三条的规定：破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，依照下列顺序清偿：<br/>(一)破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金；<br/>(二)破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款；<br/>(三)普通破产债权。<br/>破产财产不足以清偿同一顺序的清偿要求的，按照比例分配。<br/>破产企业的董事、监事和 高级管理人员的工资按照该企业职工的平均工资计算。<br/>破产费用<br/>(一)破产案件的诉讼费用；<br/>(二)管理、变价和分配债务人财产的费用；<br/>(三)管理人执行职务的费用、报酬和聘用工作人员的费用。<br/>共益债务：<br/>(一)因管理人或者债务人请求对方当事人履行双方均未履行完毕的合同所产生的债务；<br/>(二)债务人财产受无因管理所产生的债务；<br/>(三)因债务人不当得利所产生的债务；<br/>(四)为债务人继续营业而应支付的劳动报酬和社会保险费用以及由此产生的其他债务；<br/>(五)管理人或者相关人员执行职务致人损害所产生的债务；<br/>(六)债务人财产致人损害所产生的债务。<br/>破产清算审计要注意哪些问题<br/>进行破产清算审计，除了常规的财务审计、会计报表审计之外，还有如下几点值得注意：<br/>1、审查破产宣告日前六个月企业的财务收支，通过实物资产的增减变化、债权债务的处理，看有无隐匿、私分、无偿转让资产和非正常压价等违法行为。<br/>2、核对从行业会计科目转人破产清算会计科目是否与《暂行规定》相符，金额是否正确。<br/>3、应收款在清算期收回的核算是否正确，呆账坏账的核销有无依据，有无裁定或财政部门批准。<br/>4、存货的毁损盘亏的处理有无必要的程序和是否经批准。<br/>5、固定资产的报废、盘亏、损失是否经批准。<br/>6、资产评估增值(减值)的核算是否正确。<br/>7、抵押资产、福利设施资产、借人资产、取回资产的核算依据是否充分，核算是否正确。<br/>8、破产债权申报的时间限制、数量与账面有无差异，清算调整的依据是否充足；逾期未申报的是否依法处理。<br/>9、第一顺序破产债务的核算是否合法。<br/>10、清算损益的核算是否正确。

[律师回复] 根据《企业破产法》第113条规定，破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，依照下列顺序清偿：<br/>(一)破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金。<br/>(二)破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款。<br/>(三)普通破产债权。<br/>破产财产不足以清偿同一顺序的清偿要求的，按照比例分配。破产企业的董事、监事和高级管理人员的工资按照该企业职工的平均工资计算。